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  3. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。 2002年11月和12月的生产经营情况如下： (1)11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增 值税额144．5万元，材料、燃料已验收入库；外购动

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。 2002年11月和12月的生产经营情况如下： (1)11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增 值税额144．5万元，材料、燃料已验收入库；外购动

admin2013-11-02  65
问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。
2002年11月和12月的生产经营情况如下：
(1)11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增
值税额144．5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25．5万元，其中20%用于企业基建工程1以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5．1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
(2)12月份：免税进口料件—批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件，已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额 140．4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
要求：
(1)采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳 (或应退)的增值税。
(2)采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳 (或应退)的增值税。
选项
答案(1)11月份 ①进项税额： 外购材料、燃料=144．5(万元) 外购动力=25．5×(1-20%)=20．4(万元) 委托加工业务=5．1+10×7%=5．8(万元) 销售货物运输费=18×7%=1．26(万元) 进项税额合计=144．5+20．4+5．8+1．26=171．96(万元) ②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(17%-15%)=10(万元) ③应纳税额=300×17%-(171．96-10)=-110．%(万元) ④出口货物“免抵退”税额=500×15%=75(万元) ⑤应退税额=75(万元) ⑥留抵下月抵扣税额=110．96-75=35．96(万元) (2)12月份： ①免税进口料件组成价=(300+50)×(1+20%)=420(万元) ②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%- 15%)=8．4(万元) ③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-15%)- 8．4=3．6(万元) ④应纳税额=[140．4÷(1+17%)+140．4÷(1+17%)÷ 600×200]×17%+3．6-35．9=[120+40]×17%+3．6-35．96 =-5．16(万元) ⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63(万元) ⑥出口货物免抵退税额=600×15%-63=27(万元) ⑦应退税额=5．16(万元) ⑧当期免抵税额=27-5．16=21．84(万元)
解析
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