甲企业(增值税一般纳税人)2014年9月发生如下业务： (1)进口生产用原材料一批，缴纳进口环节增值税20000元，取得海关填发的海关进口增值税专用缴款书。 (2)从小规模纳税人处购入生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价

admin2015-07-28 50

问题甲企业(增值税一般纳税人)2014年9月发生如下业务：
(1)进口生产用原材料一批，缴纳进口环节增值税20000元，取得海关填发的海关进口增值税专用缴款书。
(2)从小规模纳税人处购入生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为6000元。
(3)将自产的一批A产品无偿赠送其他单位，该批产品的生产成本为80000元，成本利润率10％，无同类产品的市场销售价格。
(4)采取分期收款方式销售货物，货物不含税总价款50000元，销售合同约定当月收取60％的货款，本月由于购货方资金紧张，实际收回50％的货款。
(5)因管理不善导致上月从一般纳税人处购进的原材料(已抵扣进项税额)被盗，账面成本10000元(含支付给增值税一般纳税人的运费成本2000元)。
已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲企业适用的增值税税率为17％。
要求：
根据增值税法律制度的规定，回答下列问题：
(1)计算该企业当期准予抵扣的增值税进项税额。
(2)计算该企业当期的销项税额。
(3)计算该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。

选项

答案(1)该企业当期准予抵扣的增值税进项税额=20000+6000×3％一(10000—2000)×17％一2000×11％=18600(元) (2)该企业当期的销项税额：80000×(1+10％)×17％+50000×60％×17％=20060(元) (3)该企业当期应向税务机关缴纳的增值税=20060—18600=1460(元)。

解析 (1)进口环节缴纳的增值税，由于取得了海关进口增值税专用缴款书，所以准予抵扣进项税额。
  (2)从小规模纳税人处购买货物，如果取得普通发票，不得抵扣进项税额；如果取得税务机关代开的增值税专用发票，准予抵扣进项税额。
  (3)自产货物用于无偿赠送，增值税视同销售，其计税销售额按照同类货物的不含税平均销售价格确定，没有该销售价格的，按照组成计税价格确定。
  (4)采取分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天，以合同约定金额确定销售额。

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