甲木业制造有限责任公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人,从事实木地板的生产、销售,同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。2018年8月,甲公司发生下列业务: (1)购进油漆、修理用零配件一批,取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、税额8万元

admin2019-09-19  31

问题 甲木业制造有限责任公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人,从事实木地板的生产、销售,同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。2018年8月,甲公司发生下列业务:
    (1)购进油漆、修理用零配件一批,取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、税额8万元;支付运费0.89万元,取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。
    (2)购入原木,取得增值税专用发票上注明的价款为200万元、税额20万元。
    (3)将库存的一部分橡木加工成A型实木地板进行销售,取得含税销售额81.2万元;另一部分制成工艺品进行销售,取得含税销售额52.2万元。
    (4)销售自产B型实木地板4.5万平方米,不含税销售额为每平方米280元,开具增值税专用发票;另外收取包装费11.6万元,开具普通发票。
    (5)将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修,总成本为5.43万元,C型实木地板没有同类销售价格;将自产的D型实木地板0.20万平方米无偿提供给某房地产公司,用于装修该房地产公司的样板间供客户参观,D型实木地板的总成本为18万元,市场销售价为每平方米160元(不含增值税额)。已知:实木地板消费税税率和成本利润率均为5%;相关发票已经主管税务机关认证。
    要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
甲公司当期销项税额是(     )万元。

选项 A、221.60
B、222.56
C、226.72
D、227.68

答案D

解析 将自产的C型实木地板用于办公室装修,应视同销售计算销项税额;将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司,应视同销售计算销项税额。当期销项税额=(81.2+52.2)÷(1+16%)×16%+[4.5×280+11.6÷(1+16%)]×16%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×16%+0.20×160×16%=227.68(万元)。
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