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  3. 某企业为增值税一般纳税人，生产A、B、C、D四种产品，A、B、C三种产品适用 17%增值税税率，D产品适用13%的增值税税率，A产品适用45％的消费税税率，同时每箱还征收消费税0.2万元，B、C两产品均适用25％的消费税税率，D产品不交消费税，本期发生下列

某企业为增值税一般纳税人，生产A、B、C、D四种产品，A、B、C三种产品适用 17%增值税税率，D产品适用13%的增值税税率，A产品适用45％的消费税税率，同时每箱还征收消费税0.2万元，B、C两产品均适用25％的消费税税率，D产品不交消费税，本期发生下列

admin2009-02-15  62
问题 某企业为增值税一般纳税人，生产A、B、C、D四种产品，A、B、C三种产品适用 17%增值税税率，D产品适用13%的增值税税率，A产品适用45％的消费税税率，同时每箱还征收消费税0.2万元，B、C两产品均适用25％的消费税税率，D产品不交消费税，本期发生下列相关业务：
   (1) 为生产产品进口物资，海关完税凭证注明，买价900万元，关税300万元，增值税204万元。
   (2) 从小规模纳税人购进农业产品，买价200万元，全部用于产品生产。
   (3) 为生产B产品购入甲材料，专用发票注明买价600万元、增值税102万元，材料已领用，增值税扣除凭证丢失。
   (4) 购进乙材料，专用发票注明价格500万元，增值税85万元，其中40%的部分用于在建工程，60%用于产品生产。
   (5) 本月生产并出售A产品800箱，每箱含增值税售价3.51万元，另外，每箱代有关部门收取行业基金0.234万元。
   (6) 生产的B产品有500套对外出售，每套含增值税售价1.17万元，300套在建工程领用，每套成本0.4万元，200套送给社区服务中心。
   (7) 生产的C、D两种产品对外出售，未能分开核算，含增值税销售收入936万元。
   要求：根据以上资料分别计算：
   (1) 本月允许抵扣的进项税额
   (2) 本月销项税额
   (3) 本月应交增值税
   (4) 本月应交消费税
选项 A、正确
B、错误
答案(1) 本月允许抵扣的进项税额 ①进口物资进项税额＝204(万元) ②购进农产品进项税额＝200×13%＝26(万元) ③购进乙材料进项税额＝85×60%＝51(万元) 本月允许抵扣的进项税额合计＝204+26+51＝281(万元) (2) 本月销项税额 ①A产品＝800×(3.51+0.234)÷(1+17%)×17%＝435.2(万元) ②B产品＝(500+300+200)×1.17÷(1+17%)×17%＝170(万元) ③C、D两种产品＝936÷(1+17%)×17%＝136(万元) 本期销项税额合计＝435.2+170+136＝741.2(万元) (3) 本月应交增值税＝741.2-281＝460.2(万元) (4) 本月应交消费税 ①A产品＝800×(3.51+0.234)÷(1+17%)×45%+800×0.2＝1312(万元) ②B产品＝(500+300+200)×1.17÷(1+17%)×25%＝250(万元) ③C、D两种产品＝936÷(1+17%)×25%＝200(万元) 本月应交消费税合计＝1312+250+200＝1762(万元)
解析
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