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  3. 某市A商贸公司为增值税一般纳税人，某年某月相关经营业务如下： (1)从国内购入已税化妆品一批，取得增值税发票，含税价款117万元； (2)委托A化妆品厂试制新型化妆品，提供的原材料不含税金额5万元，加工结束向委托方支付加工费1万元和辅助材料费0

某市A商贸公司为增值税一般纳税人，某年某月相关经营业务如下： (1)从国内购入已税化妆品一批，取得增值税发票，含税价款117万元； (2)委托A化妆品厂试制新型化妆品，提供的原材料不含税金额5万元，加工结束向委托方支付加工费1万元和辅助材料费0

admin2013-06-11  77
问题 某市A商贸公司为增值税一般纳税人，某年某月相关经营业务如下：
   (1)从国内购入已税化妆品一批，取得增值税发票，含税价款117万元；
   (2)委托A化妆品厂试制新型化妆品，提供的原材料不含税金额5万元，加工结束向委托方支付加工费1万元和辅助材料费0.5万元，同时将这批化妆品赠送给消费者试用；
   (3)将购入的已税化妆品不含税价款2万元用于职工福利；
   (4)购进白酒一批，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用2万元；
   (5)将购入的白酒和含税价值150万元的化妆品组成套装销售给消费者，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；
   (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；
   (注：化妆品消费税税率30%；白酒消费税税率50%；成本利润率是10%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)
   要求：按下列顺序回答问题：
    (1)计算A化妆品厂加工环节计算消费税使用的组成计税价格；
   (2)计算A化妆品厂加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加；
   (3)计算该公司应缴纳的消费税；
   (4)计算该公司实现的销项税额；
   (5)计算该公司准予抵扣的进项税额；
   (6)计算该公司应缴纳的增值税。
选项
答案(1)A化妆品厂加工环节计算消费税使用的组成计税价格＝[5+(1+0.5)÷(1+17%)]+(1 -30%)＝8.97(万元)，注意题目是支付加工费和辅料费，也就是说这是含税价格，需要换算成不含税价格来计算消费税。 (2)A化妆品厂加工环节应代收代缴的消费税＝8.97×30%＝2.69(万元) A化妆品厂加工环节应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加＝[2.69+(1+0.5)÷(1+ 17%)×17%-1×(7%+3%)＝(2.69+0.22)×(7%+3%)＝0.29(万元)，注意计算城
解析
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