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甲是乙的母公司,2004年甲公司共销售商品1000件,其中500件卖给了丁公司,单价为每件90元,300件卖给了丙公司,单件售价为85元,200件卖给了乙公司,单件售价为100元。增值税税率为17%。款项均以银行存款方式收回。则甲公司销售商品给乙公司时形成
甲是乙的母公司,2004年甲公司共销售商品1000件,其中500件卖给了丁公司,单价为每件90元,300件卖给了丙公司,单件售价为85元,200件卖给了乙公司,单件售价为100元。增值税税率为17%。款项均以银行存款方式收回。则甲公司销售商品给乙公司时形成
admin
2020-06-15
37
问题
甲是乙的母公司,2004年甲公司共销售商品1000件,其中500件卖给了丁公司,单价为每件90元,300件卖给了丙公司,单件售价为85元,200件卖给了乙公司,单件售价为100元。增值税税率为17%。款项均以银行存款方式收回。则甲公司销售商品给乙公司时形成的“资本公积——关联交易差价”额为( )元。
选项
A、2340
B、2375
C、2000
D、1997
答案
2
解析
①甲公司卖给非关联方的销售量占总销售量的百分比=(500+300)÷1000×100%=80%> 20%;
②甲公司卖给关联方乙公司的公允单价标准=(500×90+300×85)÷(500×300)=88.125 (元/件)
③甲公司卖给关联方乙公司形成的“资本公积——关联交易差价”=200×(100-88.125)= 2375(元);
④会计分录如下:
借:银行存款 23400
贷:主营业务收入 17625
资本公积——关联交易差价 2375
应交税金——应交增值税(销项税额) (200×100×17%)3400
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