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  3. 甲是乙的母公司，2004年甲公司共销售商品1000件，其中500件卖给了丁公司，单价为每件90元，300件卖给了丙公司，单件售价为85元，200件卖给了乙公司，单件售价为100元。增值税税率为17%。款项均以银行存款方式收回。则甲公司销售商品给乙公司时形成

甲是乙的母公司，2004年甲公司共销售商品1000件，其中500件卖给了丁公司，单价为每件90元，300件卖给了丙公司，单件售价为85元，200件卖给了乙公司，单件售价为100元。增值税税率为17%。款项均以银行存款方式收回。则甲公司销售商品给乙公司时形成

admin2020-06-15  38
问题 甲是乙的母公司，2004年甲公司共销售商品1000件，其中500件卖给了丁公司，单价为每件90元，300件卖给了丙公司，单件售价为85元，200件卖给了乙公司，单件售价为100元。增值税税率为17%。款项均以银行存款方式收回。则甲公司销售商品给乙公司时形成的“资本公积——关联交易差价”额为(    )元。
选项 A、2340
B、2375
C、2000
D、1997
答案2
解析 ①甲公司卖给非关联方的销售量占总销售量的百分比＝(500+300)÷1000×100%＝80%> 20%；
   ②甲公司卖给关联方乙公司的公允单价标准＝(500×90+300×85)÷(500×300)=88.125 (元/件)
   ③甲公司卖给关联方乙公司形成的“资本公积——关联交易差价”=200×(100-88.125)＝ 2375(元)；
   ④会计分录如下：   
   借：银行存款                                               23400
       贷：主营业务收入                                          17625
       资本公积——关联交易差价                                    2375
       应交税金——应交增值税(销项税额)                      (200×100×17%)3400
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