甲公司有关资料如下： (1)2011年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)．采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、

admin2011-05-15 49

问题甲公司有关资料如下：
(1)2011年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)．采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
(2)甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。
(3)本年实现税前利润为1000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关所得税的会计处理，表述正确的是( )。

选项 A、研发形成的无形资产确认递延所得税资产71．25万元
B、因债务担保形成的预计负债应确认递延所得税资产
C、应交所得税为221．25万元
D、所得税费用为250万元

答案C

解析 A选项，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产；B选项，因债务担保形成的预计负债不确认递延所得税；C选项，应交所得税=(1000-400×50％-600／10÷2×50％+100)×25％=221．25(万元)；D选项，所得税费用221．25万元。

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会计

注册会计师

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会计

注册会计师

下列有关重要性的表述中，正确的有()。

注册会计师在审计应付账款过程中，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有()。

下列情形中，注册会计师可能不对应收账款实施函证的有()。

对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有(　　)。

下列有关执业准则的说法中，不正确的有()。

项目合伙人应当考虑项目组成员是否遵守职业道德规范，在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德规范的迹象保持警惕，并就审计业务的独立性是否得到遵守形成结论。为此，项目合伙人应该做到()。

甲注册会计师和其审计客户乙公司都在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，在同时满足下列()条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响。

认为人们有积极的工作源动力的假设是_______。

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发包人按合同约定提供材料设备，负责保管和支付保管费用的分别是()。

第二审人民法院对上诉案件，经过审理，可按照下列(　　)情形，分别处理。

甲有限责任公司设股东会、董事会、监事会，该公司经理王某违反法律规定，拖延向股东张某分配利润，张某拟通过诉讼维护自己的权利，下列关于张某诉讼权利的表述中，符合公司法律制度规定的是()。

影响人的发展的因素很多，其中()是生理前提和物质基础。

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会计

注册会计师

下列有关重要性的表述中，正确的有()。

注册会计师在审计应付账款过程中，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有()。

下列情形中，注册会计师可能不对应收账款实施函证的有()。

对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有( )。

下列有关执业准则的说法中，不正确的有()。

项目合伙人应当考虑项目组成员是否遵守职业道德规范，在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德规范的迹象保持警惕，并就审计业务的独立性是否得到遵守形成结论。为此，项目合伙人应该做到()。

甲注册会计师和其审计客户乙公司都在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，在同时满足下列()条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响。

认为人们有积极的工作源动力的假设是_______。

肾岩肝郁痰凝型应用何方乳岩正虚毒炽型应用何方

发包人按合同约定提供材料设备，负责保管和支付保管费用的分别是()。

第二审人民法院对上诉案件，经过审理，可按照下列( )情形，分别处理。

甲有限责任公司设股东会、董事会、监事会，该公司经理王某违反法律规定，拖延向股东张某分配利润，张某拟通过诉讼维护自己的权利，下列关于张某诉讼权利的表述中，符合公司法律制度规定的是()。

影响人的发展的因素很多，其中()是生理前提和物质基础。

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对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有(　　)。

第二审人民法院对上诉案件，经过审理，可按照下列(　　)情形，分别处理。