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税务师受托为某建材商行编制2019年7月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票查询平台勾选确认或认证，2019年6月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。无待抵

admin2021-11-01  52
问题 税务师受托为某建材商行编制2019年7月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票查询平台勾选确认或认证，2019年6月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。无待抵扣进项税额、预缴税额和待抵扣销售额。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。税务师审核2019年7月增值税相关的会计核算及资料发现：
(一)收入方面
资料1：销售洁具，开具增值税专用发票部分价税合计收款2260000元，开具普通发票部分合计收款452000元，未开具发票部分合计收款339000元。
账务处理如下(汇总)：
借：银行存款    3 051 000
  贷：主营业务收入   2 700000
            应交税费——应交增值税(销项税额)    351 000
资料2：销售旧款和残次品洁具，未开具发票合计收款56500元。
账务处理如下：
借：银行存款    56 500
  贷：营业外收入    56 500
资料3：销售小轿车：开具普通发票共收款120 510元，未放弃减税优惠。
账务处理如下：
借：银行存款    120 510
  贷：固定资产清理    118 170
    应交税费——应交增值税(销项税额)    2 340
经审核确认，该小轿车于2010年购进，购置原值为400 000元，已提折旧360 000元。
资料4：办公用房出售：开具普通发票共收款2 100000元。
账务处理如下：
借：银行存款    2 100 000
  贷：固定资产清理    2 100000
经审核确认，该办公用房购置发票显示，于2008年3月购进，购进原值为2 310 000元，位置为外省某市，销售时已累计计提折旧900 000元，由商行在出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增值税，选择简易计税方法缴纳增值税。
(二)购进货物或接受服务方面
资料5：购进洁具：购进各类洁具，均取得增值税专用发票载明合计价款2 500 000元，合计税额325 000元。
账务处理如下(汇总)：
借：库存商品    2 500 000
          应交税费——应交增值税(进项税额)    325 000
  贷：银行存款    2 825000
资料6：洁具被盗损失：上月购人的一批洁具因管理不善被盗发生损失，账面成本为70000元。
账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    70000
  贷：库存商品    70000
资料7：购进小轿车：购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明价款800 000元，税额104000元。
账务处理如下：
借：固定资产800000
          应交税费——应交增值税(进项税额)    104 000
  贷：银行存款    904 000
资料8：支付油费、房租费及过路费等：支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明价款40000元，税额5 200元；支付8—12月房租费，取得增值税专用发票载明价款100 000元，税额5 000元；支付运输车辆高速公路通行费，取得高速公路通行费发票载明合计金额10 300元。
账务处理如下(汇总)：
借：销售费用    50 300
         待摊费用    100 000
         应交税费——应交增值税(进项税额)    10 200
  贷：银行存款(或现金)    160 500
问题：
计算当月增值税销项税额、可抵扣的进项税额、进项税额转出和应缴纳(留抵)的增值税额。
选项
答案销项税额=351 000+6 500=357 500(元) 进项税额=325 000+104 000+10 200+300=439 500(元) 进项税额转出额=9 100(元) 应纳增值税=357 500－439 500+9 100=－72 900(元) 留抵税额为72900元，当月简易计税办法应纳增值税=2 340(元)。
解析
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