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  3. (二) 北京市某商场系一般纳税人，2009年11月发生如下业务： (1)购进电子电器产品，取得增值税专用发票，注明价款1258万元；自农村收购玉米小麦等粮食类货物，收购凭证注明价款为128万元；购进水饺等速冻食品，取得专用发票注明价款187万元

(二) 北京市某商场系一般纳税人，2009年11月发生如下业务： (1)购进电子电器产品，取得增值税专用发票，注明价款1258万元；自农村收购玉米小麦等粮食类货物，收购凭证注明价款为128万元；购进水饺等速冻食品，取得专用发票注明价款187万元

admin2013-01-10  38
问题                                              (二)
   北京市某商场系一般纳税人，2009年11月发生如下业务：
   (1)购进电子电器产品，取得增值税专用发票，注明价款1258万元；自农村收购玉米小麦等粮食类货物，收购凭证注明价款为128万元；购进水饺等速冻食品，取得专用发票注明价款187万元；
   (2)珠宝部“以旧换新”方式销售24K纯金钻石项链980条，新项链对外含税销售价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款
本期商场应缴纳的增值税(  )万元。   
选项 A、37.21     
B、235.41
C、514.68     
D、497.7
答案B
解析 业务(1)
   本期进项税合计=1258×17%+128×13%+187×17%=262.29(万元)
   业务(2)：
   税法规定，金银首饰的以旧换新业务，按实际收到的价款计算消费税和增值税；其他货物的以旧换新业务按货物的正常售价计算消费税和增值税。
   金钻石项链应纳消费税=980×12000÷(1+17%)×5%=502564.10(元)
   金戒指应纳消费税=15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×5%=2510.53(元)
   包金和镀金项链不屈于在零售环节征收消费税的金银首饰
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