A公司适用的所得税税率为25％，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为5000万元。A公司于2015年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为40年。转为投资性房地产之前，已使用12年，企

admin2016-11-16 58

问题 A公司适用的所得税税率为25％，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为5000万元。A公司于2015年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为40年。转为投资性房地产之前，已使用12年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2600万元，转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2015年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2015年所得税的会计处理，正确的有( )。

选项 A、应确认计入其他综合收益的递延所得税负债300万元
B、2015年末递延所得税负债余额为662．5万元
C、递延所得税费用为662．5万元
D、应交所得税为887．5万元

答案A,B,D

解析选项A，转换日的账面价值=2000-2000×12／40=1400(万元)，公允价值=2600(万元)，应确认其他综合收益=2600-1400=1200(万元)，形成应纳税暂时性差异1200万元，期末应将相应的所得税影响计入其他综合收益，所以应确认记入“其他综合收益”的递延所得税负债=1200×25％=300(万元)；选项B，投资性房地产应纳税暂时性差异余额=4000-(2000-2000／40×13)=2650(万元)，年末递延所得税负债余额=2650×25％=662．5(万元)；选项C，递延所得税费用=662．5-300=362．5(万元)；选项D，应交所得税=(5000-1400-2000／40)×25％=887．5(万元)。

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/6aNc777K

本试题收录于：会计题库注册会计师分类

会计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

会计

注册会计师

下列有关存货监盘的说法中，正确的是()。

下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中，不正确的是()。

注册会计师对定期存款执行的下列审计程序中，不恰当的是()。

在制定东方公司2013年度财务报表审计的总体策略时，审计项目组应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定审计项目组的工作方向。下列描述中，不属于注册会计师在确定审计方向时需要考虑的是()。

以下关于审计工作底稿存在形式的表述中，恰当的是()。

以下关于注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，不恰当的是()。

为评价组成部分注册会计师的专业胜任能力是否足以履行其在集团审计中的责任，集团项目组无需了解组成部分注册会计师的()情况。

针对审计工作底稿归档后的变动，以下说法中，错误的有()。

女性，50岁，大阴唇下1／3囊肿反复发作，深感烦恼，已多次行造口术。现再次复发1周，无明显疼痛，查体：左大阴唇下部包块，直径约5cm，最适宜的处理是

男，56岁。因高位小肠瘘1天入院，人院后经颈内静脉插管滴入肠外营养液，2周后突然出现寒战、高热，无咳嗽、咳痰。腹部查体：无压痛和反跳痛。应首先考虑的诊断是（）

丁某因炒股急缺资金，遂以年息10％的利息(同期银行居民储蓄存款利率为12％)，向王某借款10万元，期限二年，但仅一年，因股市特大幅上扬，丁某赚回许多钱，遂要求提前还款，提前还款并不损害王某的利益则()。

下列关于特殊场所使用的照明器具应使用的安全电压不正确的是()。

下列关于建设工程文件归档的表述，正确的是()。

代表性误差产生的原因有()。

下列关于公司资本成本的表述中，不正确的是()。

自世界上第一台电子计算机ENIAC诞生至今，计算机的变化发展惊人，但是下列哪项并没有发生多大的改变()。

在下列叙述中，正确的是