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  3. A公司适用的所得税税率为25％，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为5000万元。A公司于2015年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为40年。转为投资性房地产之前，已使用12年，企

A公司适用的所得税税率为25％，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为5000万元。A公司于2015年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为40年。转为投资性房地产之前，已使用12年，企

admin2016-11-16  31
问题 A公司适用的所得税税率为25％，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为5000万元。A公司于2015年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为40年。转为投资性房地产之前，已使用12年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2600万元，转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2015年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2015年所得税的会计处理，正确的有(    )。
选项 A、应确认计入其他综合收益的递延所得税负债300万元
B、2015年末递延所得税负债余额为662．5万元
C、递延所得税费用为662．5万元
D、应交所得税为887．5万元
答案A,B,D
解析 选项A，转换日的账面价值=2000-2000×12／40=1400(万元)，公允价值=2600(万元)，应确认其他综合收益=2600-1400=1200(万元)，形成应纳税暂时性差异1200万元，期末应将相应的所得税影响计入其他综合收益，所以应确认记入“其他综合收益”的递延所得税负债=1200×25％=300(万元)；选项B，投资性房地产应纳税暂时性差异余额=4000-(2000-2000／40×13)=2650(万元)，年末递延所得税负债余额=2650×25％=662．5(万元)；选项C，递延所得税费用=662．5-300=362．5(万元)；选项D，应交所得税=(5000-1400-2000／40)×25％=887．5(万元)。
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