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  3. 某商场(为增值税一般纳税人，批发兼零售)8月份发生以下业务： (1)委托加工一批货物18万元，取得受托方开具的增值税专用发票上注明的税额0.87万元； (2)购进一批货物，已开出商业承兑汇票，取得专用发票上注明的销售额10万元，税金1.7万元；

某商场(为增值税一般纳税人，批发兼零售)8月份发生以下业务： (1)委托加工一批货物18万元，取得受托方开具的增值税专用发票上注明的税额0.87万元； (2)购进一批货物，已开出商业承兑汇票，取得专用发票上注明的销售额10万元，税金1.7万元；

admin2013-03-01  33
问题 某商场(为增值税一般纳税人，批发兼零售)8月份发生以下业务：
   (1)委托加工一批货物18万元，取得受托方开具的增值税专用发票上注明的税额0.87万元；
   (2)购进一批货物，已开出商业承兑汇票，取得专用发票上注明的销售额10万元，税金1.7万元；
   (3)零售一批空调，取得销售收入17.55万元；安装材料费1.7万元；
   (4)批发销售一批货物，市场价格20万元(不含增值税)；因对方比规定时间提前5天付款，所以按合同规定给予5%的折扣，据此开具增值税专用发票上注明的销售额19万元；
   (5)因质量问题，退回空调厂家上月所购空调机四台，已取得税务机关开具的退货证明单和有关凭证，已冲减四台空调机退货成本0.6万元；
   (6)完成与厂家协议规定的销售数量收到厂家返还的款项6万元；
   (7)零售代销货物一批，取得代销5%手续费5万元。
   要求：根据以上业务计算该商场8月份应纳增值税。(涉税凭证合法且已经税务机关认证)
选项
答案销项税额=(17.55+1.7)÷(1+17%)×17%+20×17%+5÷(1+17%)×17%=2.8+3.4+14.53=20.73(万元) 进项税额=0.87+1.7-0.6×17%-6÷(1+17%)×17%=0.87+1.7-0.1-0.87=1.6(万元) 应纳增值税=20.73-1.6=19.13(万元)
解析
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