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甲上市公司(以下简称“甲公司”)2015年至2017年发生的有关交易或事项如下: (1)2015年8月30日,甲公司公告购买丁公司持有的乙公司70%股权。购买合同约定,以2015年7月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产价值62000万元为基础,甲公司以每
甲上市公司(以下简称“甲公司”)2015年至2017年发生的有关交易或事项如下: (1)2015年8月30日,甲公司公告购买丁公司持有的乙公司70%股权。购买合同约定,以2015年7月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产价值62000万元为基础,甲公司以每
admin
2018-10-21
60
问题
甲上市公司(以下简称“甲公司”)2015年至2017年发生的有关交易或事项如下:
(1)2015年8月30日,甲公司公告购买丁公司持有的乙公司70%股权。购买合同约定,以2015年7月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产价值62000万元为基础,甲公司以每股6元的价格定向发行7500万股本公司股票作为对价,收购乙公司70%股权。
2015年12月26日,该交易取得证券监管部门核准;2015年12月30日,双方完成资产交接手续;2015年12月31日,甲公司向乙公司董事会派出7名成员,能够有权利主导乙公司的相关活动并获得可变回报;该项交易后续不存在实质性障碍。
2015年12月31日,乙公司可辨认净资产以2015年7月31日评估值为基础进行调整后的可辨认净资产公允价值为64000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日,乙公司股本为10000万元,资本公积为15000万元,其他综合收益为5000万元,盈余公积为14400万元、未分配利润为19600万元,甲公司股票收盘价为每股6.7元。
2016年1月5日,甲公司办理完毕相关股份登记手续,当日甲公司股票收盘价为每股6.75元,乙公司可辨认净资产公允价值为64000万元;1月7日,完成该交易相关验资程序,当日甲公司股票收盘价为每股6.8元,期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。
该项交易中,甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律服务费300万元,为发行股票支付券商佣金2000万元。
甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。
(2)2016年6月20日,乙公司将其生产的A产品出售给甲公司,售价为300万元,成本为216万元。甲公司将取得的A产品作为管理用固定资产,取得时即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2016年年底,乙公司尚未收到甲公司购买A产品价款,乙公司对账龄在1年以内的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的5%计提坏账准备。
(3)乙公司2016年度实现净利润6000万元,其他综合收益增加400万元。乙公司2016年12月31日所有者权益总额为70400万元,其中股本为10000万元,资本公积为15000万元,其他综合收益为5400万元,盈余公积为15000万元,未分配利润为25000万元。
(4)2017年1月1日,甲公司将持有乙公司70%股权出售给甲公司的母公司W公司,收到银行存款60000万元。
(5)其他有关资料:甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售货物适用的增值税税率均为17%,本题不考虑除增值税以外的其他相关税费,售价均不含增值税,本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
要求:
编制甲公司2016年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。
选项
答案
①合并报表中按权益法调整长期股权投资 借:长期股权投资 4200 (6000×70%) 贷:投资收益4200 借:长期股权投资 280 (400×70%) 贷:其他综合收益 280 ②抵销分录 借:股本 10000 资本公积 15000 其他综合收益 5400 (5000+400) 盈余公积 15000 (14400+6000×10%) 未分配利润一年末 25000 (19600+6000×90%) 商誉 5450 贷:长期股权投资 54730 (50250+4200+280) 少数股东权益 21120 [(10000+15000+5400+15000+25000)×30%] 借:投资收益 4200 少数股东损益 1800 (6000×30%) 未分配利润一年初 19600 贷:提取盈余公积 600 未分配利润一年末 25000 借:营业收入 300 贷:营业成本 216 固定资产—原价 84 借:固定资产—累计折旧 8.4 (84÷5×6/12) 贷:管理费用 8.4 借:少数股东权益 22.68 [(84-8.4)×30%] 贷:少数股东损益 22.68 借:应付账款 351 [300×(1+17%)] 贷:应收账款 351 借:应收账款—坏账准备 17.55 (351×5%) 贷:资产减值损失 17.55 借:少数股东损益 5.27 (17.55×30%) 贷:少数股东权益 5.27
解析
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