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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为25%;甲公司2007年度净利润为40000万元,假设2007年所得税汇算清缴在2008年4月30日完成。2007年度财务
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为25%;甲公司2007年度净利润为40000万元,假设2007年所得税汇算清缴在2008年4月30日完成。2007年度财务
admin
2009-01-15
80
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为25%;甲公司2007年度净利润为40000万元,假设2007年所得税汇算清缴在2008年4月30日完成。2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月15日,实际对外公布日为2008年4月20日。
在下列事项处理前,甲公司已计算的2007年度的应交所得税为12500万元,甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司2007~2008年4月发生下列事项:
(1)2007年11月,甲公司销售一批商品给W企业,价款为2000万元(不含税),销售成本1600万元,货款未收。2007年12月15日,W企业告知甲公司,发现商品存在严重质量问题。按照协议规定,要求退货。甲公司答应了退货的要求,所退货物于2008年1月10日收到。甲公司对W企业的应收账款计提了117万元坏账准备。税法规定,按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。
(2)2008年1月20日,甲公司收到A企业通知,被告知A企业于1月18日遭洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠甲公司的4000万元贷款全部无法偿还。
2007年12月31日,甲公司根据A企业的财务状况,对账龄在1年以内应收A企业的 4000万元账款计提了10%的坏账难备。
(3)2007年10月5日,甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定:①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司,每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%,另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时,甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司转让的乙公司40000万股股份的账面价值为48000万元。
2007年12月20日,股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司2007年度财务会计报告批准对外报出前,丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司2007年度实现净利润40000万元,适用的所得税税率为25%。鉴于股权转让在办理中,甲公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定2007年除对“被投资单位实现净损益”外,无其他权益法核算的业务。
(4)2007年甲公司承接了一项办公楼建设工程,合同总收入5000万元,合同总成本预计3500万元。工程于2007年7月。1日开工,工期为1年半,按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2007年末实际投入工程成本1200万元,全部用银行存款支付;根据合同规定,应取得工程结算款1400万元;实际收到工程结算款1250万元;②2007年末预计完工进度为30%,并据此确认收入;③2008年2月1日,甲收到修订后的关于工程进度报告书,指出至2007年末,工程完工进程应为25%。
(5)甲公司董事会制定的2007年利润分配方案为:分配现金股利3000万元;分配股票股利5000万元。
要求:
(1)指出甲公司上述(1)~(4)的交易和事项中,哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可);
(2)编制甲公司除事项(5)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理);
(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”科目;
(4)根据上述调整事项,调整会计报表的相关项目,将调整数填入下表。
选项
答案
(1)指出甲公司上述(1)~(4)的交易和事项中,哪些属于调整事项。 事项(1)、(3)和(4)属于调整事项。 (2)编制甲公司除事项(5)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。 ①事项(1) 调整销售收入: 借:以前年度损益调整 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 贷:应收账款
解析
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会计
注册会计师
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