甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用,并一直采用成本模式进行计量,税法对其成本模式计量口径是认可的。2014年1月1日,由于房地产交易市场的成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼原价600

admin2015-08-06  51

问题 甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用,并一直采用成本模式进行计量,税法对其成本模式计量口径是认可的。2014年1月1日,由于房地产交易市场的成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼原价6000万元,已计提折旧3500万元,当日该写字楼的公允价值为7000万元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,按资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,则转换日影响资产负债表中2014年年初“未分配利润”项目的金额是(     )万元。

选项 A、3037.5
B、4050
C、4500
D、1485

答案A

解析 转换日影响资产负债表中2014年年初“未分配利润”项目的金额=[7000-(6000-3500)]×(1-25%)×(1-10%)=3037.5(万元)。
相关会计分录如下:
  借:投资性房地产——成本    7000
      投资性房地产累计折旧    3500
    贷:投资性房地产    6000
        递延所得税负债    1125  (4500×25%)
        盈余公积    337.5  (4500×75%×10%)
        利润分配——未分配利润    3037.5  (4500×75%×90%)
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