甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2014年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼原价600

admin2015-08-06 84

问题甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2014年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼原价6000万元，已计提折旧3500万元，当日该写字楼的公允价值为7000万元。甲公司按净利润的10％计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，则转换日影响资产负债表中2014年年初“未分配利润”项目的金额是( )万元。

选项 A、3037．5
B、4050
C、4500
D、1485

答案A

解析转换日影响资产负债表中2014年年初“未分配利润”项目的金额＝[7000－(6000－3500)]×(1－25％)×(1－10％)＝3037．5(万元)。
相关会计分录如下：
  借：投资性房地产——成本 7000
   投资性房地产累计折旧 3500
贷：投资性房地产 6000
      递延所得税负债 1125  (4500×25％)
      盈余公积 337．5  (4500×75％×10％)
      利润分配——未分配利润 3037．5  (4500×75％×90％)

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