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  3. 某外国企业在中国境内设有A、B两个营业机构，A机构适用的企业所得税税率为 30%，B机构适用的企业所得税税率为15%，经税务机关审核批准，由A机构合并申报缴纳企业所得税。有关涉税资料如下(金额单位：万元)： (1)2005年度A机构实现利润200万元

某外国企业在中国境内设有A、B两个营业机构，A机构适用的企业所得税税率为 30%，B机构适用的企业所得税税率为15%，经税务机关审核批准，由A机构合并申报缴纳企业所得税。有关涉税资料如下(金额单位：万元)： (1)2005年度A机构实现利润200万元

admin2009-03-15  42
问题 某外国企业在中国境内设有A、B两个营业机构，A机构适用的企业所得税税率为 30%，B机构适用的企业所得税税率为15%，经税务机关审核批准，由A机构合并申报缴纳企业所得税。有关涉税资料如下(金额单位：万元)：
   (1)2005年度A机构实现利润200万元，其中国库券转让收益5万元；B机构当年亏损 100万元，年内被税务机关罚款10万元。
   (2)2006年度A机构实现利润100万元，其中国库券利息收入3万元；B机构实现利润 200万元，年内直接无偿资助非关联科研机构开发经费30万元。
   (3)该外国企业转让其在中国境内某外商投资企业的股权取得转让收入1 000万元，投资成本为600万元，收入款项由A机构兑换外币后汇出。
   要求：
   (1)分别计算A机构2005年和2006年应该合并申报缴纳的企业所得税(A、B机构所在地均免征地方所得税)。
   (2)计算该外国企业转让股权应该预提的所得税。
选项
答案(1)2005年度1、2机构应纳所得税=[200-(100-10)]×30%=33(万元) (2)2006年度1机构应纳所得税=(100-3)×30%=29.1(万元) 2006年度2机构应纳所得税=[200-(100-10)]×15%=16.5(万元) 2006年度2机构补亏额应纳所得税=(100-10)×30%=27(万元) 2006年1、2合计应纳所得税=29.1+16.5+27=72.6(万元) (3)代扣代缴预提所得税=(1 000-600)×10%=40(万元)@[解析]@
解析
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