D公司准备投资一生产线,初始投资额为11万元。在税法允许的范围内,该生产线的折旧方法可以选用直线法、年数总和法或双倍余额递减法,税法规定使用年限为5年,残值为2万元。公司对该生产线投资要求的最低报酬率为10%,适用的所得税税率为25%。相关货币时间价值系数

admin2018-08-30  42

问题 D公司准备投资一生产线,初始投资额为11万元。在税法允许的范围内,该生产线的折旧方法可以选用直线法、年数总和法或双倍余额递减法,税法规定使用年限为5年,残值为2万元。公司对该生产线投资要求的最低报酬率为10%,适用的所得税税率为25%。相关货币时间价值系数见下表:

  要求:(计算结果保留两位小数)
  (1)计算直线法下各年折旧抵税额的现值合计。
  (2)计算年数总和法下各年折旧抵税额的现值合计。
  (3)计算双倍余额递减法下各年折旧抵税额的现值合计。
  (4)从折旧抵税收益最大化角度判断企业应采用的折旧方法。

选项

答案(1)直线法下各年折旧抵税额的现值合计=(1l一2)/5×25%×(P/A,10%,5)=1.71(万元) (2)第1年折旧抵税额的现值=(11—2)×5/15×25%×(P/F,10%,1)=0.68(万元) 第2年折旧抵税额的现值=(11—2)×4/15×25%×(P/F,10%,2)=0.50(万元) 第3年折旧抵税额的现值=(11一2)×3/15×25%×(P/F,10%,3)=0.34(万元) 第4年折旧抵税额的现值=(11—2)×2/15×25%×(P/F,10%,4)=0.20(万元) 第5年折旧抵税额的现值=(11一2)×1/15×25%×(P/F,10%,5)=0.09(万元) 年数总和法下各年折旧抵税额的现值合计=0.68+0.50+0.34+0.20+0.09=1.81(万元) (3)第1年折旧抵税额的现值=11×2/5×25%×(P/F,10%,1)=1.00(万元) 第2年折旧抵税额的现值=(11—4.4)×2/5×25%×(P/F,10%,2)=0.55(万元) 第3年折旧抵税额的现值=(11一4.4—2.64)×2/5×25%×(P/F,10%,3)=0.30(万元) 第4年折旧抵税额的现值=(11一4.4—2.64一1.584—2)/2×25%×(P/F,10%,4)=0.03(万元) 第5年折旧抵税额的现值=(11—4.4—2.64一1.584—2)/2×25%×(P/F,10%,5)=0.03(万元) 双倍余额递减法下各年折旧抵税额的现值合计=1.00+0.55+0.30+0.03+0.03=1.91(万元) (4)从折旧抵税收益最大化角度来看,该公司应选择双倍余额递减法计提折旧,此时能获得最大的折旧抵税额现值。

解析
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