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ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2012年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2015年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2014年度及2015

admin2016-01-31  42
问题 ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2012年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2015年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2014年度及2015年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
  1．2014年度相关资料
  (1)基本情况：2014年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17．2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额=850+17．2-500=367．2万元，企业已缴企业所得税367．2×25％=91．8万元。
  (2)具体涉税问题：
  ①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2014年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠贷款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：
  借：银行贷款    3．5
      贷：账务费用    3．5
    ②2014年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备按其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为：
    借：长期股权投资    116
           贷：库存商品    116
    ③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2013年累计未抵扣完的广告费120万元)。
    2．2015第一季度相关材料
    (1)1月18日为了奖励公司研发部门李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：
    借：管理费用一研发费    18
           贷：银行存款    18
李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。
    (2)2月8日，企业将一台旧设备处置，取得含税收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为：
    借：固定资产清理    40
        累计折旧    9
             贷：固定资产    49
  借：银行存款    50
        贷：固定资产清理    50
    问题：
分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)
选项
答案计算各年度应补(退)税款： 2014年应补缴增值税=2．03+30．6=32．63(万元) 企业2014年应补缴城建税=32．63×7％=2．28(万元) 企业2014年应补缴教育费附加=32．63×3％=0．98(万元) 企业2014年共应缴纳企业所得税=(367．2—2．03+64十221．2—2．28—0．98)×15％=97．07(万元) 企业2014年度已经缴纳了企业所得税91．8万元，企业应该补缴的企业所得税税额=97．07—91．8=5．27(万元) 2015年公司应该补缴个人所得税税款5．87万元。 2015年公司应该补缴增值税0．97万元 2015年公司应补缴城建税=0．97×7％=0．07(万元) 2015年公司应该补缴教育费附加=0．97×3％=0．03(万元)
解析
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