甲公司2020年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2018年7月购入的专利权摊销金额出现错误，该专利权2018年应摊销的金额为120万元，2019年应摊销的金额为240万元，2018年、2019年实际摊销金额均为240万元。甲公司对此重大会计差错采用

admin2020-11-19 51

问题甲公司2020年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2018年7月购入的专利权摊销金额出现错误，该专利权2018年应摊销的金额为120万元，2019年应摊销的金额为240万元，2018年、2019年实际摊销金额均为240万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。适用所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2020年初未分配利润应调增的金额为( )万元。

选项 A、90
B、81
C、120
D、150

答案B

解析按照错误的处理，已经摊销的金额为480万元(240×2)，按照正确的处理，应该摊销的金额为360万元(120+240)，正确的处理比错误的处理应少计摊销额120万元，因此应调增留存收益的金额为120×(1-25％)=90(万元)，调增2010年初未分配利润金额为90×(1-10％)=81(万元)。会计分录思路如下：
借：累计摊销             120
贷：以前年度损益调整    120
借：以前年度损益调整       30
贷：应交税费一一应交所得税  30
借：以前年度损益调整       90
贷：盈余公积                9
      利润分配一未分配利润 81

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