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  3. 某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2017年4月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿原矿2000吨，不含增值税单价0．08万元／吨。合同约定本月收回货款的60％，其余货款下月10日收回；销售自采铜矿原矿加工的铜精矿40吨，取得不含增值税销售额16

某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2017年4月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿原矿2000吨，不含增值税单价0．08万元／吨。合同约定本月收回货款的60％，其余货款下月10日收回；销售自采铜矿原矿加工的铜精矿40吨，取得不含增值税销售额16

admin2019-11-06  42
问题 某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2017年4月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿原矿2000吨，不含增值税单价0．08万元／吨。合同约定本月收回货款的60％，其余货款下月10日收回；销售自采铜矿原矿加工的铜精矿40吨，取得不含增值税销售额160万元。该企业选矿比为25︰1。按市场法计算资源税，铜精矿资源税税率为5％。该企业当月应纳资源税(    )万元。(2017年)
选项 A、8．00
B、12．80
C、17．60
D、24．00
答案C
解析 (1)铜矿以精矿为征税对象，故先采用市场法将原矿销售额换算为精矿销售额：换算比＝同类精矿单位价格÷(原矿单位价格×选矿比)＝(160／40)÷(0．08×25)＝2，精矿销售额＝原矿销售额×换算比＝2000×0．08×2＝320(万元)；
(2)纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；
(3)该企业当月应纳资源税＝(320×60％＋160)×5％＝17．6(万元)。
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