天津建设银行南京路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2013年第二季度发生了以下儿笔业务： (1)“其他贷款利息收入”200万元，“金融机构往来利息收入”账户反映同业往来利息收入25万元； (2)本期吸收存款10000万元，取得贷

admin2013-02-14 66

问题天津建设银行南京路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2013年第二季度发生了以下儿笔业务：
(1)“其他贷款利息收入”200万元，“金融机构往来利息收入”账户反映同业往来利息收入25万元；
(2)本期吸收存款10000万元，取得贷款利息收入3000万元(不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入)，本期应支付各项存款利息2200万元；
(3)2013年4月1口，以银行存款200万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润30万元，每月月末支付2．5万元，本季度共收到甲公司支付的固定利润7．5万元；
(4)本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，收到乙公司委托放贷手续费收入8万元(本期取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10％计算)；
(5)本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款3．5万元；
(6)该金融机构兼营销售金银业务，奉期取得购销差价收入20万元；
(7)本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原价20万元，另外支付购进时手续费、税金0．50万元。销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0．80万元；股票购进价60万元，其中包含购进环节手续费0．50万元，出售股票收入55万元，另外支付销售手续费0，45万元。
(8)提供农户小额贷款，取得利息收入3万元。
要求；假设以上所有收入均分开核算，试计算该金融企业第二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。

选项

答案(1)税法规定，其他贷款利息收入应按规定征收营业税；金融机构往来利息收入暂不征收营业税。　　应纳营业税=200×5％=10(万元) 　　(2)存款不是营业税的应税行为，不征收营业税；对一般贷款业务以利息收入全额为营业额计算征收营业税。　　应纳营业税=3000×5％=150(万元) 　　(3)金融企业以资金入股形式对外投资，对收取的固定利润，应视同贷款业务征税。　　应纳营业税=7．5×5％=0．38(万元) 　　(4)销售账单凭证、支票等属于混合销售行为，应征收营业税；银行获得的手续费收入应征收营业税。　　应纳营业税=(5+8)×5％=0．65(万元) 　　(5)税法规定，对金融机构当期实际收到的结算罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征营业税。应纳营业税=20×5％=1(万元) 　　(6)销售金银业务收入按规定征收增值税，不征营业税。　　(7)金融机构销售金融商品，按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分，同一大类金融商品买卖出现正负差，在同一纳税年度可以相抵，不同大类的金融商品正负差不得相抵。金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价是指买人原价，不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。　　债券买卖应纳营业税=(25+0．8－20)×5％=0．29(万元) 　　股票买卖营业额=[55－(60－0．5)]=－4．50(万元)。所以不用缴纳营业税。　　(8)2013年12月31日前，金融机构农户小额贷款的利息收入免征营业税。　　该企业第二季度应纳营业税=10+150+0．38+0．65+1+0．29=162．32(万元)

解析

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