某上市公司主营水泵制造，自2018年起被认定为高新技术企业，2019年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、

admin2021-03-06 42

问题某上市公司主营水泵制造，自2018年起被认定为高新技术企业，2019年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下。
(1)广告费支出8000万元。
(2)业务招待费支出350万元。
(3)实发的合理的工资薪金支出为4000万元。拨缴工会经费110万元，发生职工福利费620万元、职工教育经费330万元。
(4)专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理，截至2019年年底尚未形成无形资产。
(5)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。
(6)通过民政部门向贫困儿童捐赠800万元用于援建希望小学。
(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。

选项

答案财政补助应调减应纳税所得额500-400=100(万元)。不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。本题中，当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元属于不征税收入，应纳税调减；与不征税收入对应的支出400万元，不得在税前扣除，应纳税调增。

解析

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