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  3. 长城股份有限公司(以下简称长城公司)2018年度实现税前会计利润2 500万元，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。长城公司2018年度的汇算清缴于2019年4月15日前完成，财务会计报告于2019年4月

长城股份有限公司(以下简称长城公司)2018年度实现税前会计利润2 500万元，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。长城公司2018年度的汇算清缴于2019年4月15日前完成，财务会计报告于2019年4月

admin2019-09-30  63
问题 长城股份有限公司(以下简称长城公司)2018年度实现税前会计利润2 500万元，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。长城公司2018年度的汇算清缴于2019年4月15日前完成，财务会计报告于2019年4月20日批准报出。有关资料如下：
(1)长城公司2015年12月15日购入并开始使用的机械设备原价为192万元。会计处理时采用年限平均法按2年计提折旧，税法规定采用年限平均法按4年计提折旧(不考虑净残值因素)。
(2)长城公司持有黄河公司40％的股权，2017年12月31日投资的账面价值为2 000万元，黄河公司2018年亏损7 000万元。假设取得投资时黄河公司净资产公允价值等于账面价值。双方采用的会计政策、会计期间相同。同时长城公司账上应收黄河公司长期应收款500万元，实际上构成对黄河公司的投资。税法规定因联营企业亏损确认的投资损失不允许税前扣除。
(3)长城公司2018年年末应收账款余额为600万元，按账龄分析法应补提坏账准备6万元。按税法规定，计提的坏账准备在损失实际发生时，允许税前扣除。
(4)长城公司2018年1月1日“存货跌价准备”账面余额为0，12月31日存货账面实际成本865万元，期末可变现净值860万元，存货按成本与可变现净值孰低计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失金额在所得税税前扣除。
(5)长城公司在2018年6月与北方公司签订一项当年10月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使北方公司发生重大经济损失。北方公司于2018年12月2日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失18万元。此项诉讼在2018年12月31日未决，长城公司对此项诉讼没有进行任何表内确认。2019年3月18日，法院一审判决，长城公司需要赔付北方公司经济损失12万元，长城公司不再上诉，并如数支付了赔款。按税法规定，赔款损失实际发生时，允许从应纳税所得额中扣除。
除上述事项外，长城公司没有发生其他事项。
根据上述资料，回答下列问题。
假设长城公司2016年1月1日“递延所得税资产”账户余额为0，2016年与2017年除因机械设备产生暂时性差异外。无其他暂时性差异，则2017年年末“递延所得税资产”账户的余额为(    )万元。
选项 A、借方27．84
B、借方31．68
C、贷方27．84
D、借方24．00
答案D
解析 会计月折旧额＝192／(2×12)＝8(万元)，税法月折旧额＝192／(4×12)＝4(万元)。2017年年末固定资产的账面价值＝192－8×24＝0，计税基础＝192－4×24＝96(万元)，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。2017年年末递延所得税资产账户的余额＝96×25％＝24(万元)。
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