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  3. 甲公司为建筑企业。适用的增值税税率为9％，2018年初与其客户签订一项总金额为1260万元的固定造价合同。为其建造一住宅小区，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理．客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次：该工程已于201

甲公司为建筑企业。适用的增值税税率为9％，2018年初与其客户签订一项总金额为1260万元的固定造价合同。为其建造一住宅小区，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理．客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次：该工程已于201

admin2021-10-29  52
问题 甲公司为建筑企业。适用的增值税税率为9％，2018年初与其客户签订一项总金额为1260万元的固定造价合同。为其建造一住宅小区，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理．客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次：该工程已于2018年2月开工，预计2021年6月完工；预计工程总成本为1100万元。到2019年年底，由于材料价格上涨等因素，甲公司将预计工程总成本调整为1200万元。2020年年末根据工程最新情况将预计工程总成本调整为1220万元。假定该建造工程整体构成一项单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用投入法确定履约进度，不考虑其他相关因素。该合同的其他有关资料如下表所示。

上述支出均为原材料、应付职工薪酬。上述价款均不含增值税额。假定甲公司与客户结算时即发生增值税纳税义务。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司2018年确认收入(          )万元。
选项 A、352．8
B、308
C、360
D、392．4
答案A
解析 2018年账务处理如下。
①实际发生合同成本：
借：合同履约成本                      308
    贷：原材料、应付职工薪酬                 308
②确认计量当年的收入并结转成本：
    履约进度＝308＋(308＋792)×100％＝28％；
    合同收入＝1260×28％＝352．8(万元)。
借：合同结算——收入结转           352．8
    贷：主营业务收入                       352．8
借：主营业务成本                        308
    贷：合同履约成本                         308
③结算合同价款：
借：应收账款                         392．4
    贷：合同结算——价款结算                  360
         应交税费——应交增值税(销项税额)    32．4
④实际收到合同价款：
借：银行存款                         392．4
    贷：应收账款                           392．4
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