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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生有关业务如下： (1)10月8日，甲公司自行建造厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为15．68万元；另支付安装费2万元，增值税税额为0．2万元，全部款项以银行存款支付；领用生

甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生有关业务如下： (1)10月8日，甲公司自行建造厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为15．68万元；另支付安装费2万元，增值税税额为0．2万元，全部款项以银行存款支付；领用生

admin2019-09-10  67
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生有关业务如下：
(1)10月8日，甲公司自行建造厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为15．68万元；另支付安装费2万元，增值税税额为0．2万元，全部款项以银行存款支付；领用生产用材料10万元，相关增值税1．6万元。该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
(2)11月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。
(3)12月，甲公司某仓库因台风发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用2万元，增值税税额为0．32万元，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
(4)12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0．8万元，相关的增值税为0．16万元，损失中应由相关责任人赔偿0．1万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(3)，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是(    )。
选项 A、残料入库时：
借：原材料    5
贷：固定资产清理    5
B、将毁损的仓库转入清理时：
借：固定资产清理    300
累计折旧   100
贷：固定资产   400
C、确定应由保险公司理赔的损失时：
借：其他应收款    150
贷：营业外收入    150
D、支付清理费用时：
借：固定资产清理    2
贷：银行存款    2
答案A，B
解析 应由保险公司赔款，应该借记“其他应收款”科目，贷记“固定资产清理”科目，C项错误；D项未核算增值税，所以错误。
资料(3)有关分录如下：
借：固定资产清理    300
累计折旧   100
贷：固定资产     400
借：原材料    5
贷：固定资产清理    5
借：固定资产清理    2．00
应交税费——应交增值税(进项税额)      0．32
贷：银行存款    2．32
借：其他应收款    150
贷：固定资产清理    150
借：营业外支出    147
贷：固定资产清理    147
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