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  3. 2012年1月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，成本为1 890万元，预计使用年限为8年，预计净残值为90万元，按直线法计提摊销。假定税法规定的使用年限、预计净残值及摊销方法均与会计规定相同。由于技术进步，已不能继续按原定使用年限计提摊销，甲公司决定于2

2012年1月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，成本为1 890万元，预计使用年限为8年，预计净残值为90万元，按直线法计提摊销。假定税法规定的使用年限、预计净残值及摊销方法均与会计规定相同。由于技术进步，已不能继续按原定使用年限计提摊销，甲公司决定于2

admin2018-09-19  91
问题 2012年1月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，成本为1 890万元，预计使用年限为8年，预计净残值为90万元，按直线法计提摊销。假定税法规定的使用年限、预计净残值及摊销方法均与会计规定相同。由于技术进步，已不能继续按原定使用年限计提摊销，甲公司决定于2016年1月1日将该无形资产的摊销年限改为6年，预计净残值改为45万元。甲公司适用的所得税税率为25％。下列关于此项会计估计变更的会计处理，正确的有(    )。
选项 A、会计估计变更前无形资产累计摊销额为900万元
B、2016年会计上计提的摊销额为472．5万元
C、2016年年末确认递延所得税资产61．875万元
D、因会计估计变更使本年度净利润减少185．625万元
答案A,B,C,D
解析 会计估计变更前，甲公司的管理用无形资产已摊销4年，累计摊销额=(1 890—90)／8×4=900(万元)；会计估计变更前无形资产账面价值=1890一900=990(万元)；2016年1月1日起，改按新的使用年限计提摊销，每年摊销额=(990—45)／(6—4)=472．5(万元)。2016年年末无形资产账面价值=1 890—900一472．5=517．5(万元)，计税基础=1890一(1 890一90)／8×5=765(万元)，因此会计估计变更产生可抵扣暂时性差异=765—517．5=247．5(万元)，确认递延所得税资产=247．5×25％=61．875(万元)；会计估计变更使本年度净利润减少额=[472．5一(1 890—90)／8]×(1—25％)=185．625(万元)。
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