A文化创意企业(以下简称A企业)在甲国设立了分支机构B，在乙国设立了分支机构C，2014年度，该文化创意企业在我国境内所得300万元，甲国分支机构B所得120万元，乙国分支机构C所得一100万元。近日，该企业的总经理面对“走出去”进程中遇到的问题，与z会计

admin2016-04-06 18

问题 A文化创意企业(以下简称A企业)在甲国设立了分支机构B，在乙国设立了分支机构C，2014年度，该文化创意企业在我国境内所得300万元，甲国分支机构B所得120万元，乙国分支机构C所得一100万元。近日，该企业的总经理面对“走出去”进程中遇到的问题，与z会计师事务所某注册会计师联系，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：
  (1)A企业乙国分支机构C的亏损如何进行弥补?有无弥补期限限制?
  (2)A企业当年在境内申报的应纳税所得额是多少?
  (3)如果A企业在丙国设立子公司D，拥有其45％的股份，该子公司D税后给A企业分红，A企业得到分红部分对应的D在丙国已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免?
  (4)如果A企业在丙国设立的子公司D投资新办E公司(A的孙公司)，拥有其40％的股份，该孙公司E税后给D企业分红，D企业又分配给A企业的部分对应的E已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免?
  要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。(涉及计算的，请列明计算步骤。)

选项

答案 (1)企业的境外分支机构亏损不得由该企业境内所得弥补，也不得由该企业来源于其他国家分支机构的所得弥补。A企业乙国分支机构的亏损可以用乙国其他项目或以后年度的所得按规定弥补。由于A企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数，其C分支机构发生的亏损，由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分，作为非实际亏损额，可无限期向后结转弥补。 (2)A企业当年在境内申报的应纳税所得额=300+120=420(万元) (3)可以。A企业在丙国设立子公司D，拥有其45％的股份，符合单一居民企业直接持有20％以上股份的外国企业的标准，该子公司D税后给A企业分红，A得到分红部分对应的D在丙国已纳企业所得税，可以在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免。 (4)不可以。A企业对E公司(A的孙公司)，间接拥有18％的股份(45％×40％=18％)，达不到间接持股标准。税法规定的符合间接抵免持股条件的公司标准是：单一一层外国企业直接持有20％以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20％以上股份的外国企业。该孙公司E已纳企业所得税，不能作为A企业间接负担税额予以限额抵免。

解析

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税法

注册会计师

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税法

注册会计师

某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还销售部分建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述二类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应征增值税，不征营业税。()

1994年1月1日以前已签订房地产转让合同的项目，1994年1月1日以后5年内首次转让的，免征土地增值税；1999年1月1日以后转让的，应依法缴纳土地增值税。()

按照增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。()

对外省来本地从事临时经营活动的单位和个人，本省税务机关可以售予其发票，但应要求提供担保人，或者根据所领购发票面限额与数量交纳10000元以下的保证金，并限期缴销发票。()

纳税人下列各项行为，可按“由税务机关责令限期改正，逾期不改的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款”规定处理的有()。

企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税金，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。()

我国现行税法规定，电信单位自己销售寻呼机、手机的，征收营业税；非电信单位销售寻呼机、手机的，征收增值税。()

某制药公司为增值税一般纳税人，2005度有关资料如下：(1)2005年度实现产品销售收入6500万元，销售净额6000万元，接受现金捐赠200万元，转让自建不动产收入500万元，账面原值300万元，已提取折旧120万元，发生清理费用20万元；

根据《税务行政复议规则》的规定，下列关于税务行政复议的说法正确的有()。(2013年)

简述证券投资基金的特点。

不属于磁盘管理操作的是________。

继发性免疫缺陷病的最受关注的原因是

发生在肌肤浅表部位，范围较小的急性化脓性疾病是()

工程投标和施工阶段，施工组织设计应由()来编制。

根据《个人独资企业法》规定，个人独资企业存续期间登记事项发生变更的，应当在作出变更决定之日起(　　　)依法向登记机关申请办理变更登记。

有如下两个类定义：classXX{private:doublex1;protected:doublex2;public:doublex3;};classYY:protectedXX{private:doubley1

当使用fstream流类定义一个流对象并打开一个磁盘文件时，文件的隐含打开方式为()。

—I’mgoingtoseeJanethisafternoon.—Don’tforget______hellotoherforme.

税法

注册会计师

某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还销售部分建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述二类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应征增值税，不征营业税。()

1994年1月1日以前已签订房地产转让合同的项目，1994年1月1日以后5年内首次转让的，免征土地增值税；1999年1月1日以后转让的，应依法缴纳土地增值税。()

按照增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。()

对外省来本地从事临时经营活动的单位和个人，本省税务机关可以售予其发票，但应要求提供担保人，或者根据所领购发票面限额与数量交纳10000元以下的保证金，并限期缴销发票。()

纳税人下列各项行为，可按“由税务机关责令限期改正，逾期不改的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款”规定处理的有()。

企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税金，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。()

我国现行税法规定，电信单位自己销售寻呼机、手机的，征收营业税；非电信单位销售寻呼机、手机的，征收增值税。()

某制药公司为增值税一般纳税人，2005度有关资料如下：(1)2005年度实现产品销售收入6500万元，销售净额6000万元，接受现金捐赠200万元，转让自建不动产收入500万元，账面原值300万元，已提取折旧120万元，发生清理费用20万元；

根据《税务行政复议规则》的规定，下列关于税务行政复议的说法正确的有()。(2013年)

简述证券投资基金的特点。

不属于磁盘管理操作的是________。

继发性免疫缺陷病的最受关注的原因是

发生在肌肤浅表部位，范围较小的急性化脓性疾病是()

工程投标和施工阶段，施工组织设计应由()来编制。

根据《个人独资企业法》规定，个人独资企业存续期间登记事项发生变更的，应当在作出变更决定之日起( )依法向登记机关申请办理变更登记。

有如下两个类定义：classXX{private:doublex1;protected:doublex2;public:doublex3;};classYY:protectedXX{private:doubley1

当使用fstream流类定义一个流对象并打开一个磁盘文件时，文件的隐含打开方式为()。

—I’mgoingtoseeJanethisafternoon.—Don’tforget______hellotoherforme.

根据《个人独资企业法》规定，个人独资企业存续期间登记事项发生变更的，应当在作出变更决定之日起(　　　)依法向登记机关申请办理变更登记。