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  3. 某企业为一般纳税人企业，适用税率17%，购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计款1755000元；运输途中发生运输费用10000元，保险费5000元；该材料运输途中的合理损耗率为1%。实际验收入库980吨，验收整理费3000元

某企业为一般纳税人企业，适用税率17%，购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计款1755000元；运输途中发生运输费用10000元，保险费5000元；该材料运输途中的合理损耗率为1%。实际验收入库980吨，验收整理费3000元

admin2009-01-24  44
问题 某企业为一般纳税人企业，适用税率17%，购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计款1755000元；运输途中发生运输费用10000元，保险费5000元；该材料运输途中的合理损耗率为1%。实际验收入库980吨，验收整理费3000元。则该批原材料可以抵扣的进项税为(　　)元。
选项 A、250586
B、253143
C、253536
D、253153
答案B
解析 运费的7%可以计算抵扣，购进货物时发生的运费、合理损耗、入库前的挑选整理费应计入其购货成本，本题中价款为1755000÷ (1+17%)=1500000(元)，合理损耗量为1000×1%=10吨，而实际损耗20吨，则非正常损耗的10吨对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，则可以抵扣的进项税=(1500000× 17%+10000×7%)×990÷1000=253143(元)
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