某生产企业2018年销售收入20 000万元，当年发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5‰的比例。该企业决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行2018年税收筹划。税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一

admin2019-11-06 63

问题某生产企业2018年销售收入20 000万元，当年发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5‰的比例。该企业决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行2018年税收筹划。税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售(子)公司。企业生产的产品以18 000万元卖给销售公司，销售公司再以20 000万元对外销售：330万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担160万元，销售公司承担170万元。问题：
请计算该公司招待费超标对所得税的影响。

选项

答案该企业限制性费用超标，依据税法就要进行纳税调整：业务招待费要根据60％和5‰两个指标进行调整。调整数据计算如下：实际发生额的60％：330×60％=198(万元)，业务招待费发生额，按销售收入的5‰进入税前扣除的部分,即最高限额为： 20 000×5‰=100(万元)，所得税前允许扣除100万元，超标230万元(330万元一100万元)。超标部分应缴纳企业所得税为： 230×25％=57．5(万元)。

解析

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