甲企业于20×1年年末购入一台生产机床，成本为90000元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计上按直线法计提折旧。因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧。该公司适用25％的所得税税率，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计

admin2018-01-11 50

问题甲企业于20×1年年末购入一台生产机床，成本为90000元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计上按直线法计提折旧。因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧。该公司适用25％的所得税税率，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同，该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。则该公司每年因固定资产账面价值与计税基础不同应予确认的递延所得税情况如下表：

甲企业20×1年的递延所得税负债为( )元。

选项 A、3000
B、4500
C、5000
D、6000

答案A

解析因账面价值72000元大于其计税基础60000元，两者之间产生的12000元差异，会增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债3000元(12000×25％)。故选A。

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