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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×5年~20×7年发生了以下交易事项。 (1)20×5年1月1日,甲公司以银行存款1160万元、一项无形资产及一批存货购入乙公司80%的股权。甲公司付出无形资产的账面价值为1000万元(其中,账面原值为1300万元,
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×5年~20×7年发生了以下交易事项。 (1)20×5年1月1日,甲公司以银行存款1160万元、一项无形资产及一批存货购入乙公司80%的股权。甲公司付出无形资产的账面价值为1000万元(其中,账面原值为1300万元,
admin
2015-05-13
54
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×5年~20×7年发生了以下交易事项。
(1)20×5年1月1日,甲公司以银行存款1160万元、一项无形资产及一批存货购入乙公司80%的股权。甲公司付出无形资产的账面价值为1000万元(其中,账面原值为1300万元,已计提摊销300万元,未计提减值准备),公允价值为1500万元,付出存货的成本为1800万元,未计提存货跌价准备,公允价值为2000万元。不考虑无形资产的相关税费。甲公司为取得该项股权另支付审计费、评估费100万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元,账面价值为5800万元(其中,股本3000万元,资本公积800万元,盈余公积200万元,未分配利润1800万元),差额为一项存货评估增值产生。
(2)20×5年3月30日,甲公司向乙公司销售一项自产设备,成本为300万元,不含税售价为500万元,未计提跌价准备。乙公司取得该设备后作为管理用固定资产核算,该设备不需要安装,购入后立即投入使用。预计使用10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。至年末该项货款尚未结算。
(3)20×5度乙公司实现净利润1000万元,购买日评估增值的存货已对外出售40%,乙公司宣告并发放现金股利300万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益300万元(已扣除所得税影响),除上述事项外未发生其他引起所有者权益变动的事项。20×6年度乙公司实现净利润1500万元,购买日评估增值的存货在本期全部对外出售,因发行可转换公司债券确认权益成份的公允价值500万元,上年度内部交易的货款于本年结算。
(4)20×7年1月10日,甲公司出售乙公司50%的股权,取得价款5000万元存入银行。剩余股权不能够再对乙公司实施控制,但仍能施加重大影响。处置股权当日,剩余股权的公允价值为3000万元,乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。其他资料:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,不考虑所得税及其他因素的影响。乙公司法定盈余公积的计提比例为10%,不计提任意盈余公积。
要求:
编制甲公司20×5年末合并报表中的调整抵销分录;
选项
答案
20×5年12月31日,乙公司调整后的净利润=1000-200×40%=920(万元) 借:存货 200 贷:资本公积 200 借:营业成本(200×40%)80 贷:存货 80 借:长期股权投资 736 贷:投资收益 [(920-300)×80%]496 其他综合收益(300×80%)240 借:营业收入 500 贷:营业成本 300 固定资产 200 借:固定资产(200/10×9/12)15 贷:管理费用 15 借:应付账款 585 贷:应收账款 585 借:股本 3000 资本公积 1000 其他综合收益 300 盈余公积(200+1000×10%)300 未分配利润 (1800+920一300—1000×10%)2320 商誉 200 贷:长期股权投资 5736 少数股东权益 1384 借:投资收益(920×80%)736 少数股东损益(920×20%)184 未分配利润——年初 1800 贷:未分配利润——本年提取盈余公积 100 ——本年利润分配 300 ——年末 2320
解析
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会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
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