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某企业于2012年度共发生研发支出 500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件支出100万元,符合资本化条件支出为300万元,假定该无形资产于2012年7月30日达到预定用途,采用直线法按5年摊销。该企业2012年税前会计利润为100
某企业于2012年度共发生研发支出 500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件支出100万元,符合资本化条件支出为300万元,假定该无形资产于2012年7月30日达到预定用途,采用直线法按5年摊销。该企业2012年税前会计利润为100
admin
2014-03-31
101
问题
某企业于2012年度共发生研发支出 500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件支出100万元,符合资本化条件支出为300万元,假定该无形资产于2012年7月30日达到预定用途,采用直线法按5年摊销。该企业2012年税前会计利润为1000万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。
要求:
(1)计算2012年应交所得税。
(2)计算2012年12月31目无形资产的账面价值和计税基础,并判断是否确认递延所得税资产。
选项
答案
(1)无形资产2012年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元); 2012年应交所得税=(1000—230×50%)×25%=221.25(万元)。 (2)2012年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元),计税基础=270×150%=405(万元),可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元),但不能确认递延所得税资产。
解析
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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