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  3. 某企业于2012年度共发生研发支出 500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2012年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2012年税前会计利润为100

某企业于2012年度共发生研发支出 500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2012年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2012年税前会计利润为100

admin2014-03-31  104
问题 某企业于2012年度共发生研发支出 500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2012年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2012年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。
    要求：
    (1)计算2012年应交所得税。
    (2)计算2012年12月31目无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。
选项
答案(1)无形资产2012年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)； 2012年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。 (2)2012年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。
解析
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