甲上市公司2005年度销售5000辆小轿车给联营企业,每辆小轿车的售价为30万元(不含增值税额,下同),当年度甲公司销售给非关联企业的小轿车分别为:按每辆25万元价格出售3000辆;按每辆28万元价格出售5000辆。假定符合收入确认条件,销售小轿车的款项尚

admin2013-02-02  32

问题 甲上市公司2005年度销售5000辆小轿车给联营企业,每辆小轿车的售价为30万元(不含增值税额,下同),当年度甲公司销售给非关联企业的小轿车分别为:按每辆25万元价格出售3000辆;按每辆28万元价格出售5000辆。假定符合收入确认条件,销售小轿车的款项尚未收到,甲公司销售小轿车的增值税税率为17%,并按实际销售价格计算增值税销项税额。则甲公司出售给关联方5000辆小轿车计入资本公积(关联交易差价)的金额为(  )万元

选项 A、25500
B、15625
C、134375
D、175500

答案B

解析 甲公司出售给关联方5000辆小轿车按每辆30万元价格计算共获得收入150000万元;按对非关联方销售的加权平均价格计算,销售给关联方小轿车每辆销售价格为 26.875万元[(3000×25+5000×28)÷(3000+5000)],甲公司当年度销售给关联方应确认的销售收入为134375万元(5000×26.875),甲公司当年度销售给关联方不能确认收入的金额为15625万元(5000×30-134375),该部分作为关联方对甲公司的捐赠,计入资本公积(关联交易差价)。
   借:应收账款                                                    175500
     贷:主营业务收入                                               134375
         应交税金——应交增值税(销项税额)                            25500
         资本公积——关联交易差价                                    15625
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