甲公司2×16年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债(产品质量保证)贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2×16年度实现的利润总额为9200万元，甲公司2×16年度发生的有关交易和事项如下： (1)2×16年11月，

admin2017-11-14 30

问题甲公司2×16年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债(产品质量保证)贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2×16年度实现的利润总额为9200万元，甲公司2×16年度发生的有关交易和事项如下：
(1)2×16年11月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2×16年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。
(2)甲公司与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×16年12月31日。2×16年12月31日，该写字楼账面余额为50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为52000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等。
(3)2×16年12月31日，甲公司收到与资产相关的政府补助4000万元，该政府补助不满足免税条件，税法规定应当计入取得当期的应纳税所得额。
(4)2×16年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为21000万元的普通股股票为对价取得乙公司100％有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为20000万元，其中股本8000万元，未分配利润12000万元；除一项账面价值与计税基础均为400万元、公允价值为500万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。
假定甲公司适用的所得税税率为25％且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素。
要求：
根据资料(1)至资料(3)，分别确定是否应确认递延所得税负债或递延所得税资产，并说明理由。

选项

答案资料一，应转回递延所得税资产50万元。理由：2×16年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50万元(200×25％)。资料二，应确认递延所得税负债3000万元。理由：该投资性房地产的账面价值为52000万元，计税基础为40000万元(50000-10000)，产生应纳税暂时性差异12000万元，应确认递延所得税负债3000万元(12000×25％)。资料三，应确认递延所得税资产1000万元。理由：该项与资产相关的政府补助不满足免税条件，递延收益账面价值为4000万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异4000万元，应确认递延所得税资产1000万元(4000×25％)。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/7PAc777K

本试题收录于：会计题库注册会计师分类

会计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

会计

注册会计师

下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有()。

下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。

下列审计程序中，属于注册会计师针对重大账户余额应当实施的是()。

下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有()。

下列有关管理层责任的说法中，正确的有()。

下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是()。

下列各项中，通常作为重大事项形成审计工作底稿的有()。

下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是()。

下列各项中，不属于初步业务活动的是()。

我国在《进出口税则》中设最惠国税率和暂定税率，如果一种进口商品在税则中既设有最惠国税率又设有暂定税率，则海关征税时按最惠国税率征税。()

由于()而引起变压器能量的损耗。

企业新产品创意构思来源于()。

下列各项中，属于应计入损益的利得有()。

洗钱活动的本质是()。

平日游览期间，领队应始终在旅游车的()就座。

新课程的核心理念是()。

某网站针对年底上映的两部贺岁电影进行调查，在接受调查的160人中，看过《花木兰》的有91人，看过《刺陵》的有59人，22人两部电影都看过，那么，两部电影都没看过的有多少人?()

投机性需求的决定因素是()。