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  3. A公司是增值税一般纳税人，生产汽缸容量为1.6升的小汽车。该厂生产的小汽车全部符合低污染排放值标准，2006年3月发生如下经济业务： (1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为1 200万元，增值税税额为204万元，另支付运费30万元。

A公司是增值税一般纳税人，生产汽缸容量为1.6升的小汽车。该厂生产的小汽车全部符合低污染排放值标准，2006年3月发生如下经济业务： (1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为1 200万元，增值税税额为204万元，另支付运费30万元。

admin2014-04-01  81
问题 A公司是增值税一般纳税人，生产汽缸容量为1.6升的小汽车。该厂生产的小汽车全部符合低污染排放值标准，2006年3月发生如下经济业务：
   (1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为1 200万元，增值税税额为204万元，另支付运费30万元。有关单据已经经过认证。
   (2)购进汽车轮胎一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，已交消费税 15万元，增值税25.5万元。该轮胎用于组装小汽车，其期初余额为20万元，期末余额为25万元。
   (3)进口小汽车发动机一批，向购买方支付的价款合计为100万美元，其中购货佣金5万美元，国外运输费4万美元，保险费5万美元。发动机的进口关税税率为20%，国内运费发票上载明的运费为10000元，装卸费为3 000元。美元对人民币的汇率为7.9，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完税凭证。
   (4)销售小汽车200辆，含税销售单价为15万元，另按合同总额1%向购货方收取运费，实际支付运费6万元，收到运输部门开给本公司的运费发票。
   (5)将特别生产的小汽车6辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为8万元，成本利润率为8%。
   (6)A公司上月留存的增值税进项税额为50 000元。
   要求：
   (1)计算本月进口货物应该缴纳的有关税金。
   (2)计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为5%，小数点后保留两位数字)。
选项
答案(1)关税完税价格=(100-5)×7.9=750.5(万元) 进口环节应纳的关税=750.5×20%=150.1(万元) 进口环节应纳的增值税=750.5×(1+20%)×17%=153.1(万元) (2)增值税的进项税额=204+(30+1+6)×7%+153.1+25.5=385.19(万元) 拨付有关部门使用的小轿车的计税价格=8×(1+8%)/(1-5%)=9.09(万元) 增值税的销项税额=(200×15×1.01/1.17+6×9.09)×17%=449.53(万元)
解析
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