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  3. 某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为100万元，该批材料购进时的增值税税额为13万元；收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款40万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是( )。

某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为100万元，该批材料购进时的增值税税额为13万元；收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款40万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是( )。

admin2022-05-11  25
问题 某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为100万元，该批材料购进时的增值税税额为13万元；收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款40万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是(          )。
选项 A、借：营业外支出    71
　贷：待处理财产损溢    71
B、借：管理费用    71
　贷：待处理财产损溢    71
C、借：营业外支出    58
　贷：待处理财产损溢    58
D、借：管理费用    58
　贷：待处理财产损溢    58
答案C
解析 本题有两点需要注意：(1)存货盘亏时，相应的增值税进项税额需要转出，但是因自然灾害造成的存货毁损，进项税额无须转出；(2)存货盘亏，属于非常损失的部分，计入营业外支出。该笔业务的账务处理如下：
　批准前：
　借：待处理财产损溢    100
　贷：原材料    100
　批准后：
　借：营业外支出(100-2-40)    58
　原材料    2
　其他应收款    40
　贷：待处理财产损溢    100
　因此，选项C正确。
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