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某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批,其成本为100万元,该批材料购进时的增值税税额为13万元;收回残料价值2万元,收到保险公司赔偿款40万元。假定不考虑其他因素,经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是( )。
某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批,其成本为100万元,该批材料购进时的增值税税额为13万元;收回残料价值2万元,收到保险公司赔偿款40万元。假定不考虑其他因素,经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是( )。
admin
2022-05-11
59
问题
某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批,其成本为100万元,该批材料购进时的增值税税额为13万元;收回残料价值2万元,收到保险公司赔偿款40万元。假定不考虑其他因素,经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是( )。
选项
A、借:营业外支出 71
贷:待处理财产损溢 71
B、借:管理费用 71
贷:待处理财产损溢 71
C、借:营业外支出 58
贷:待处理财产损溢 58
D、借:管理费用 58
贷:待处理财产损溢 58
答案
C
解析
本题有两点需要注意:(1)存货盘亏时,相应的增值税进项税额需要转出,但是因自然灾害造成的存货毁损,进项税额无须转出;(2)存货盘亏,属于非常损失的部分,计入营业外支出。该笔业务的账务处理如下:
批准前:
借:待处理财产损溢 100
贷:原材料 100
批准后:
借:营业外支出(100-2-40) 58
原材料 2
其他应收款 40
贷:待处理财产损溢 100
因此,选项C正确。
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