某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为100万元，该批材料购进时的增值税税额为13万元；收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款40万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是( )。

admin2022-05-11 59

问题某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为100万元，该批材料购进时的增值税税额为13万元；收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款40万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是( )。

选项 A、借：营业外支出 71
　贷：待处理财产损溢 71
B、借：管理费用 71
　贷：待处理财产损溢 71
C、借：营业外支出 58
　贷：待处理财产损溢 58
D、借：管理费用 58
　贷：待处理财产损溢 58

答案C

解析本题有两点需要注意：(1)存货盘亏时，相应的增值税进项税额需要转出，但是因自然灾害造成的存货毁损，进项税额无须转出；(2)存货盘亏，属于非常损失的部分，计入营业外支出。该笔业务的账务处理如下：
　批准前：
　借：待处理财产损溢 100
　贷：原材料 100
　批准后：
　借：营业外支出(100-2-40) 58
　原材料 2
　其他应收款 40
　贷：待处理财产损溢 100
　因此，选项C正确。

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