某企业2004年销售净额为2500万元,支付广告费210万元;2005年销售净额为 1800万元,支付广告费32万元;在计算2005年企业所得税时,对广告费处理正确的是(   )。

admin2009-02-15  44

问题 某企业2004年销售净额为2500万元,支付广告费210万元;2005年销售净额为 1800万元,支付广告费32万元;在计算2005年企业所得税时,对广告费处理正确的是(   )。

选项 A、2004年税前可扣除广告费60万元
B、2004年税前可扣除广告费200万元
C、2005年税前可扣除广告费32万元
D、2005年税前可扣除广告费36万元

答案D

解析 本题考核企业所得税中广告费的扣除。2004年:(210-2500×2%)=160(万元)2005年:32(万元)<1800×2%,32+4=36(万元)广告费的扣除比例为销售(营业)收入的2%,本年实际支出超过的部分可以无限期向以后的纳税期间内结转扣除,2004年的扣除限额为2500×2%=50(万元),实际支付了210万元,还有160万元,没有扣除,可以向2005年结转;2005年扣除限额为1800×2%=36万元,实际支付广告费32万元,在限额内可以全额扣除,上期超额的160万元可以在 05年限额的余额36-32=4(万元)补扣,所以05年可以在税前扣除的广告费总额为36万元。
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