财政部门对某公司进行会计检查时，发现以下问题： (1) 公司的规章制度规定，会计机构和会计人员对公司一切经济活动负有全程监督义务，并对监督结果负最终法律责任。 (2) 为了精简人员，提高办事效率，会计人员王某同时负责公司办公用品的购买、审批人账

admin2009-02-15 74

问题财政部门对某公司进行会计检查时，发现以下问题：
(1) 公司的规章制度规定，会计机构和会计人员对公司一切经济活动负有全程监督义务，并对监督结果负最终法律责任。
(2) 为了精简人员，提高办事效率，会计人员王某同时负责公司办公用品的购买、审批人账和保管工作。
(3) 公司制度规定总经理负责公司的日常经营管理，对重大投资行为也可灵活决策。2004年5月8日公司总经理决定用公司净资产的40%对外投资联营，而公司董事会和股东会则认为总经理的行为超越了职权范围。总经理对此不服，认为是根据公司制度规定履行自己的职责。
(4) 公司成立3年来，主要对现金进行定期盘点，其他财产尚未进行过盘点清查。
(5) 公司发生赊购材料业务，会计人员不知道是负责材料核算的会计先人账，还是负责应付账款核算的会计人员先人账，且会计凭证编号经常发生重复。
(6) 公司现金盘点时，溢余现金90元，会计负责人不知道如何处理。
要求：分析以上问题产生的原因及处理方法。

选项

答案(1) 第1项制度规定错误。会计机构、会计人员只是单位内部会计监督的主体，应由单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织和实施，并承担最终责任。 (2) 第2项规定违反了内部会计监督关于“记账人员与业务经办人员、审批人员、财产保管人员职责权限相互分离、相互制约”的规定，且这几项工作彼此属于不相容职务，不符合内部控制关于“不相容职务应相互分离控制”的要求。 (3) 第3项产生争议的原因主要是该公司对重大投资决策和执行的制度规定不明确，授权批准控制制度不清。 (4) 第4项行为表明该公司不遵守财产保全控制制度的要求。该公司应定期或不定期对公司财产进行盘点清查。此外该公司制度也未明确财产清查范围、期限和组织程序。 (5) 第5项行为表明该公司的会计系统控制制度不健全，对会计岗位分工、凭证传递、编号和保管的规定不明确。 (6) 第6项行为表明该公司的会计机构对自己在内部会计监督中的职权不明确。

解析

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