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  3. 2009年度某企业会计报表上的利润总额为200万元，已累计预缴企业所得税50万元。该企业2009年度其他有关情况如下： (1) 发生的公益性捐赠支出32万元。 (2) 开发新技术的研究开发费用40万元(已计入管理费用)。 (3) 支付在建

2009年度某企业会计报表上的利润总额为200万元，已累计预缴企业所得税50万元。该企业2009年度其他有关情况如下： (1) 发生的公益性捐赠支出32万元。 (2) 开发新技术的研究开发费用40万元(已计入管理费用)。 (3) 支付在建

admin2013-09-28  49
问题 2009年度某企业会计报表上的利润总额为200万元，已累计预缴企业所得税50万元。该企业2009年度其他有关情况如下：
   (1) 发生的公益性捐赠支出32万元。
   (2) 开发新技术的研究开发费用40万元(已计入管理费用)。
   (3) 支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。
   (4) 向某公司捐款18万元，已列入当期费用。
   (5) 支付诉讼费5万元，已列入当期费用。
   (6) 支付违反交通法规罚款0.6万元，已列入当期费用。
   已知：该企业适用所得税税率为25%。
   (答案中的金额单位用万元表示)
   要求：
计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额：  
选项
答案根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 工程款列入当期费用属于会计差错，应当调整当期会计利润。 公益性捐赠支出所得税前扣除限额=(200+20)×12%=26.4(万元) 实际发生的公益性捐赠支出32万元，超过限额，应调所得额5.6万元。
解析
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