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  3. 某摩托车厂为外商投资企业(一般纳税人)，有出口经营权，适用免、抵、退政策。2005年10月发生以下业务： (1)购进原料，取得专用发票上注明的税金260万元，购进零配件，取得普通发票上注明的销售额为12万元。 (2)从商业小规模纳税人处购进零件

某摩托车厂为外商投资企业(一般纳税人)，有出口经营权，适用免、抵、退政策。2005年10月发生以下业务： (1)购进原料，取得专用发票上注明的税金260万元，购进零配件，取得普通发票上注明的销售额为12万元。 (2)从商业小规模纳税人处购进零件

admin2009-02-15  29
问题 某摩托车厂为外商投资企业(一般纳税人)，有出口经营权，适用免、抵、退政策。2005年10月发生以下业务：
   (1)购进原料，取得专用发票上注明的税金260万元，购进零配件，取得普通发票上注明的销售额为12万元。
   (2)从商业小规模纳税人处购进零件，取得税务机关代开的专用发票上注明的销售额为5万元。
   (3)支付水电费，取得专用发票上注明的税金分别为12万元、0.9万元。
   (4)销售一批摩托车，取得不含税销售额1200万元；销售一批库存钢板，价税合计收取90万元。
   (5)接受加工业务为另一企业加工零件收取加工费及税金9.36万元。
   (6)销货中支付运输部门运费取得运输发票上注明的运费16万元、装卸费0.4万元。
   (7)进口油漆海关审定的完税价格为100万元(关税税率为10%)，海关代征了进口增值税，取得缴款书。将油漆从海关运至厂区支付运费5万元，仓储费1.5万元，取得运输发票。
   (8)将两辆自产摩托车作为奖励赠给本厂优秀员工。
   (9)购进一批茶叶，取得专用发票上注明的价款和税金分别为8万元、1.36万元，发给本厂职工。
   (10)出口一批摩托车，外销价格2000万元人民币。
   已知上述票据均认证合法。摩托车的退税率为15%。
   要求：根据以上业务计算摩托车厂本月应缴或应退的增值税、消费税。
选项
答案(1)增值税： 销项税＝1200× 17%+90÷1.17×17%+9.36÷1.1 7×17%+0.936÷1.17×17%×2＝ 218.71(万元) 进项税＝260+5×4%+12+0.9+16×7%+5× 7%+100×(1+10%)×17%＝293.27(万元) 不得免抵税额＝2000×(17%-15%)＝40(万元) 应纳增值税＝218.71-(293×27-40)＝-34.56(万元) 免抵退税额＝2000×15%＝300(万元)，本月退增值税34.56万元。
解析
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