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  3. 大华股份有限公司(以下简称大华公司)系增值税一般纳税人适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为33%，所得税采刚应付税款法核算。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。 大华公司2005年发生如下业务： (1) 向甲企业赊销A产品

大华股份有限公司(以下简称大华公司)系增值税一般纳税人适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为33%，所得税采刚应付税款法核算。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。 大华公司2005年发生如下业务： (1) 向甲企业赊销A产品

admin2013-04-22  30
问题 大华股份有限公司(以下简称大华公司)系增值税一般纳税人适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为33%，所得税采刚应付税款法核算。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。
   大华公司2005年发生如下业务：
   (1) 向甲企业赊销A产品200件，单价为2000元，单位销售成本为1000元。
   (2) 大华公司经营以旧换新业务，销售A产品2件。单价为2340元(含税价格)，单位销售成本为1000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元(不考虑增值税)；实际收入现金4480元存入银行。
   (3) 11月10日以分期收款销售方式向乙企业销售B产品20件，单价为800元，单位销售成本为500元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
   (4) 向丙企业销售材料一批，价款为10000元，该材料发出成本为6000元。当日收取面值为11700元的银行承兑汇票一张。
   (5) 丁企业要求退回本年5月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。东方公司收到退回的货物。
   (6) 收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金60000元，款项已收存银行。
   (7) 甲企业来函提出当年购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的5%给予折让，大华公司开具红字增值税专用发票。
   (8) 委托戊企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元。大华公司收到戊企业开来的代销清单，代销清单上注明戊企业已销售A产品20件。东方公司尚未收到款项。
   (9) 接受中华公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，大华公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向中华公司开出代销清单并收到中华公司开具的增值税专用发票。大华公司扣除手续费后将剩余款项归还给中华公司。大华公司将手续费收入作为其他业务收入处理。
   (10) 收到税务部门增值税返还10000元，存入银行。
   (11) 本年用银行存款支付管理费用68000元，营业费用20000元，财务费用6000元。
   (12) 本年发生主营业务税金及附加3500元(不需编制会计分录)。
   要求：
   (1) 编制上述业务的会计分录；
   (2) 编制利润表。
选项
答案(1) 编制会计分录； ①借：应收账款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税金——应交增值税(销项税额) 68000 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000 ②借：银行存款 4480 库存商品 200 贷：主营业务收 4000 应交税金——应交增值税(销项税额) 680 借：主营业务成本 2000 贷：库存商品 2000 ④发出商品时： 借：分期收款发出商品 10000 贷：库存商品 10000 第一次收取价款时： 借：银行存款 4680 贷：主营业务收入 4000 应交税金——应交增值税(销项税额) 680 借：主营业务成本 2500 贷：分期收款发出商品 2500 ④借：应收票据 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税金——应交增值税(销项税额) 1700 借：其他业务支出 6000 贷：原材料 6000 ⑤借：主营业务收入 20000 应交税金——应交增值税(销项税额) 3400 贷：应收账款 23400 借：库存商品 10000 贷：主营业务成本 10000 ⑥借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 ⑦借：主营业务收入 20000 应交税金——应交增值税(销项税额) 3400 贷：应收账款 23400 ⑧发出商品时： 借：委托代销商品 100000 贷：库存商品 100000 收到代销清单时： 借：应收账款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税金——应交增值税(销项税额) 6800 结转成本： 借：主营业务成本 20000 贷：委托代销商品 20000 ⑨收到E产品： 借：受托代销商品 200000 贷：代销商品款 200000 实际销售E产品： 借：银行存款 234000 贷：应付账款 200000 应交税金——应交增值税(销项税额) 34000 收到中华公司增值税发票： 借：应交税金——应交增值税(进项税额) 34000 贷：应付账款 34000 借：代销商品款 200000 贷：受托代销商品 200000 归还中华公司货款并计算代销手续费： 借：应付账款 234000 贷：银行存款 214000 其他业务收入 20000 ⑩收到增值税返还 借：银行存款 10000 贷：补贴收入 10000 ⑩借：营业费用 20000 管理费用 68000 财务费用 6000 贷：银行存款 94000 (2) 编制利润表： [*]
解析
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