税务师对某企业2016年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2016年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25％，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2016年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。

admin2018-05-25 97

问题税务师对某企业2016年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2016年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25％，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2016年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。
另外，发现该企业有一处房产在2012年1月一2013年12月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为30万元，企业于2016年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整”。假定该企业2012年一2015年企业所得税纳税情况如下：

要求：
由于上述折旧因素，2016年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改?并说明理由。

选项

答案需要作修改。企业因追补扣除折旧而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣。该企业追补在2012年和2013年扣除折旧后，2012年亏损230万元，2013年弥补2012年度亏损前所得为250－30＝220(万元)，全部弥补2012年的亏损，2014年弥补2012年亏损10万元后应纳税所得额290万元，2013年多缴纳企业所得税12．5万元，2014年多缴纳企业所得税10×25％＝2．5(万元)。一共多缴企业所得税12．5＋2．5＝15(万元)。多缴的这部分税款可以在2016年度应缴纳的税款中抵扣，所以2016年汇算清缴应补缴企业所得税为0，不足抵扣的5万元，可以结转到以后年度递延抵扣。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/7iig777K

本试题收录于：涉税服务实务题库税务师职业资格分类

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

涉税服务实务

税务师职业资格

根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项中，属于普通共同诉讼必须同时具备的条件有()。

王某是甲公司的法定代表人，在王某的授意下，甲公司财务人员通过做高费用的方式逃税人民币70万元，占该公司各税种应纳税总额的15％。下列有关本案的说法中，正确的是()。

某普通合伙企业委托合伙人杨某执行合伙事务，根据《合伙企业法》的规定，下列关于杨某执行合伙事务的权利义务的表述中，正确的是()。

对资源税代理纳税审查下列表述正确的有()。

证券市场的品种结构是()。

试述毛泽东思想形成和发展的特点。

患者外伤大出血，继则冷汗淋漓，四肢厥冷。其病机是

关于心与志、液、体、华、窍的关系，正确的是

外贸公司出口型企业跟单模式是什么？

下列选项中属于在职培训的直接成本的有()。

怎样贯彻启发性原则?

尊严陈漫你见过活着的珊瑚吗?它生活在幽深无比的海底。在海水的怀抱里，也只有在海水的怀抱里，它是柔软的，是柔若无骨的那种柔软，所有小小的触角都在水中轻轻地一张一合，似乎每一阵流水的波

在交通事故现场，因搜集证据的需要，公安机关交通管理部门可以扣留事故车辆及所载货物，并开具行政强制措施凭证。()

[*]