税务师对某企业2016年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2016年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25％，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2016年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。

admin2018-05-25 79

问题税务师对某企业2016年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2016年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25％，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2016年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。
另外，发现该企业有一处房产在2012年1月一2013年12月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为30万元，企业于2016年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整”。假定该企业2012年一2015年企业所得税纳税情况如下：

要求：
由于上述折旧因素，2016年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改?并说明理由。

选项

答案需要作修改。企业因追补扣除折旧而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣。该企业追补在2012年和2013年扣除折旧后，2012年亏损230万元，2013年弥补2012年度亏损前所得为250－30＝220(万元)，全部弥补2012年的亏损，2014年弥补2012年亏损10万元后应纳税所得额290万元，2013年多缴纳企业所得税12．5万元，2014年多缴纳企业所得税10×25％＝2．5(万元)。一共多缴企业所得税12．5＋2．5＝15(万元)。多缴的这部分税款可以在2016年度应缴纳的税款中抵扣，所以2016年汇算清缴应补缴企业所得税为0，不足抵扣的5万元，可以结转到以后年度递延抵扣。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/7iig777K

本试题收录于：涉税服务实务题库税务师职业资格分类

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

涉税服务实务

税务师职业资格

根据继承法律制度的规定，下列需要有两个以上见证人作为合法有效遗嘱继承的条件的有()。

甲公司因排污不符合标准被县环保局责令其停止生产，限期1个月内清除污染源。甲公司拒不履行，县环保局拟对甲公司实施代履行，下列各项中符合法律规定的是()。

根据民事诉讼法律制度的规定，对公民提起的民事诉讼，原则上由被告住所地法院管辖，特殊情况下，也可以由原告住所地法院管辖。下列情形中，可以由原告住所地法院管辖的有()。

在某公司破产案件中，债权人会议经出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的60％，就若干事项形成决议。该决议所涉下列事项中，符合规定的有()。

根据企业破产法律制度的规定，下列选项中，可以作为破产债权申报的有()。

根据破产法律制度的规定，下列有关撤销权的各项表述中，符合法律规定的有()。

根据刑事诉讼法律制度的规定，在刑事诉讼中，犯罪嫌疑人有权委托辩护人的时间为()。

2012年5月，东湖有限公司的股东申请法院对该公司进行清算，法院为其指定相关人员组成清算组。下列各项中，可以成为清算组成员的有()。

下列关于资源税纳税申报表的叙述，不正确的是()。

英文简写MPC翻译为中文的意思是指________。

在计算机文档中,1个英文字母占1个字节,1个汉字占2个字节。()

应用市场法的前提条件是()。

我国的凭证式国债，在持有人需要提前兑取时，除偿还本金外，利息按实际持有天数及相应的利率档次计算，经办机构按兑付本金的5‰收取手续费。()

下列情形中，导游员可允许旅游者离团()。

可促进钙的吸收和重吸收的是()。

发展火力发电和水力发电，这是的。的是，两者都会对环境造成一定的影响，需要加以注意。依次填入划横线处的词语，最恰当的一组是()

下列情形中，会导致追诉时效延长的是()

WhoisMr.Henry?He’stheofWestBankLtd.inCanada.Whatistheordernumber?It’s．

Sandy’sStoryA)Sandy,apoliteandfriendlyforty-year-oldwomanwithasoftSouthernaccent,lovescatsandfrequentedthene

涉税服务实务

税务师职业资格

根据继承法律制度的规定，下列需要有两个以上见证人作为合法有效遗嘱继承的条件的有()。

甲公司因排污不符合标准被县环保局责令其停止生产，限期1个月内清除污染源。甲公司拒不履行，县环保局拟对甲公司实施代履行，下列各项中符合法律规定的是()。

根据民事诉讼法律制度的规定，对公民提起的民事诉讼，原则上由被告住所地法院管辖，特殊情况下，也可以由原告住所地法院管辖。下列情形中，可以由原告住所地法院管辖的有()。

在某公司破产案件中，债权人会议经出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的60％，就若干事项形成决议。该决议所涉下列事项中，符合规定的有()。

根据企业破产法律制度的规定，下列选项中，可以作为破产债权申报的有()。

根据破产法律制度的规定，下列有关撤销权的各项表述中，符合法律规定的有()。

根据刑事诉讼法律制度的规定，在刑事诉讼中，犯罪嫌疑人有权委托辩护人的时间为()。

2012年5月，东湖有限公司的股东申请法院对该公司进行清算，法院为其指定相关人员组成清算组。下列各项中，可以成为清算组成员的有()。

下列关于资源税纳税申报表的叙述，不正确的是()。

英文简写MPC翻译为中文的意思是指________。

在计算机文档中,1个英文字母占1个字节,1个汉字占2个字节。()

应用市场法的前提条件是()。

我国的凭证式国债，在持有人需要提前兑取时，除偿还本金外，利息按实际持有天数及相应的利率档次计算，经办机构按兑付本金的5‰收取手续费。()

下列情形中，导游员可允许旅游者离团()。

可促进钙的吸收和重吸收的是()。

发展火力发电和水力发电，这是______的。______的是，两者都会对环境造成一定的影响，需要加以注意。依次填入划横线处的词语，最恰当的一组是()

下列情形中，会导致追诉时效延长的是()

WhoisMr.Henry?He’sthe______ofWestBankLtd.inCanada.Whatistheordernumber?It’s______．

Sandy’sStoryA)Sandy,apoliteandfriendlyforty-year-oldwomanwithasoftSouthernaccent,lovescatsandfrequentedthene

发展火力发电和水力发电，这是的。的是，两者都会对环境造成一定的影响，需要加以注意。依次填入划横线处的词语，最恰当的一组是()

WhoisMr.Henry?He’stheofWestBankLtd.inCanada.Whatistheordernumber?It’s．