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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25％，假定该公司计提的各种资产减值准备均作为暂时性差异处理。甲公司2015年度的财务报告于2016年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴日为2016年3

admin2015-05-02  44
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25％，假定该公司计提的各种资产减值准备均作为暂时性差异处理。甲公司2015年度的财务报告于2016年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴日为2016年3月10日。
    2016年1月1日至4月30日甲公司发生如下交易或事项：
    (1)2016年2月2日，甲公司获知乙公司被法院依法宣告破产，预计应收乙公司款项500万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
    甲公司在2015年12月31日已被告知乙公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备280万元。
    (2)2016年3月1日，甲公司发现2015年12月31日甲公司存货中包括：50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。2015年12月31日，甲公司对乙产品和300吨N型号钢材均没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。
    50件乙产品的单位成本为120万元，没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)为118万元。销售每件乙产品预计发生的销售费用及税金总额为2万元。300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生加工费用5万元。假定300吨
    N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。
    甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备。
    要求：
    (1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项。注明序号即可；
    (2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。
    (不需要编制损益结转分录，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)
选项
答案(1)事项(1)、(2)均为资产负债表日后调整事项。 (2) ①事项(1) 调整分录： 借：以前年度损益调整 220 贷：坏账准备 220(500—280) 借：递延所得税资产 55(220×25％) 贷：以前年度损益调整 55 ②事项(2) 乙产品成本总额=50×120=6000(万元)，乙产品应按市场价格作为估计售价，乙产品可变现净值： 50×(118—2)=5800(万元)，乙产品应计提存货跌价准备=6000—5800=200(万元)。 N型号钢材成本总额=300×20=6000(万元)，N型号钢材可变现净值=60×118—60×5—60×2=6660(万元)，N型号钢材成本小于可变现净值，不需计提存货跌价准备。 调整分录： 借：以前年度损益调整 200 贷：存货跌价准备 200 借：递延所得税资产 50(200×25％) 贷：以前年度损益调整 50
解析
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