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  3. 某商业公司(一般纳税人)位于县城，主要销售商品，并提供租赁业务。2009年2月份业务如下： (1) 销售棉型(涤纶)布，销售不含税收入1310000元，自己车队负责运输取得运费收入150121元；销售各类棉纱取得不含税价款2200000元，并向客户收

某商业公司(一般纳税人)位于县城，主要销售商品，并提供租赁业务。2009年2月份业务如下： (1) 销售棉型(涤纶)布，销售不含税收入1310000元，自己车队负责运输取得运费收入150121元；销售各类棉纱取得不含税价款2200000元，并向客户收

admin2010-06-29  29
问题 某商业公司(一般纳税人)位于县城，主要销售商品，并提供租赁业务。2009年2月份业务如下：
   (1) 销售棉型(涤纶)布，销售不含税收入1310000元，自己车队负责运输取得运费收入150121元；销售各类棉纱取得不含税价款2200000元，并向客户收取棉纱补贴费，开具普通发票注明价款20000元；
   (2) 外购公司耗用的汽油价款300000元，专用发票注明增值税税额51000元：
   (3) 外购办公用品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元：
   (4) 从某酒业制造公司购进粮食白酒一批，增值税专用发票注明税额27200元，发生运费5680元，取得运费发票；本月销售白酒，取得不含税收入38900元：
   (5) 从小规模纳税人生产企业购进修理用配件价税合计256000元，取得税务机关代开的专用发票；
   (6) 购进生产用煤炭1000吨，取得增值税专用发票注明价款900000元：
   (7) 上月外购的棉布10000米因管理不善被盗，每米成本为30元，已经抵扣进项税。上月外购的免税农产品账面成本38235元(其中运费成本为7320元)，因保管不善导致发霉。
   要求：
   1．计算该公司2月的销项税额；
   2．计算该公司2月进项税转出额；
   3．计算该公司2月应纳增值税。
选项
答案收取的运费和补贴费均属于增值税的价外费用，一律并入销售额计征增值税。 销项税额=[1310000+150121÷(1+17%)+20000÷(1+17%)+2200000]×17%=621418.44(元) 业务(2)和业务(3)： 汽油和办公用品属于低值易耗品，进项税额可以抵扣。 可以抵扣的进项税额=51000+2.550=53550(元) 业务(4)： 支付运费，取得运费发票可以按规定计算抵扣进项税。 可以抵扣的进项税额=27200+5680×7%=27597.60(元) 销项税=38900×17%=6613(元) 业务(5)： 进项税=256000÷(1+3%)×3%=7456.31(元) 业务(6)： 可以抵扣的进项税额=900000×17%=153000(元) 业务(7)： 被盗、发霉均属于因管理不善发生的非正常损失，需要进项税转出。 进项税转出额=10000×30×17%+(38235-7320)÷(1-13%)×13%+7320÷(1-7%)×7%=56170.45(元) 综上， 本月的销项税额=621418.44+6613=628031.44(元) 本月进项税额=53550+27597.60+7456.31+153000=241603.91(元) 本月需要作进项税转出56170.45万元 本月应纳增值税=628031.44-(241603.91-56170.45)=442597.98(元)
解析
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