A公司于2002年12月10日购入一台管理用设备,买价100000元,增值税17000元,安装调试费3000元,均以银行存款付清,设备于同年12月25日交付使用,预计使用年限为10年,与税法规定使用年限相同,A公司对该项固定资产按10年计提折旧,不考虑预计

admin2009-01-15  29

问题 A公司于2002年12月10日购入一台管理用设备,买价100000元,增值税17000元,安装调试费3000元,均以银行存款付清,设备于同年12月25日交付使用,预计使用年限为10年,与税法规定使用年限相同,A公司对该项固定资产按10年计提折旧,不考虑预计净残值,均按直线法计提折旧。
   (1)2003年末,经检查该设备可收回金额为80000元,预计尚可使用年限为5年。
   (2)2004年末,经检查该设备可收回金额为90000元,预计使用年限不变。
   (3)2005年末,经检查该设备未发生减值,预计使用年限不变。
   (4)2006年6月20日将该设备出售,价款收入60000元存入银行,并以银行存款支付清理费用1000元。
   A公司按年度计提折旧,所得税核算采用纳税影响会计法,所得税税率33%,2003-2006年各年利润总额均为1000000元,各年除该项固定资产外无其他纳税调整事项。
   要求:编制A公司2003~2006年有关该项设备计提减值准备、处置以及相关所得税事项的会计分录。

选项

答案(1)2003年末: 按会计制度确定的年折旧额=120000÷10=12000(元) 按税法规定确定的年折旧额=120000÷10=12000(元) 固定资产账面价值=120000-12000=108000(元) 计提的固定资产减值准备=108000-80000=28000(元) 年末计提该项固定资产减值准备时: 借:营业外支出 28000 贷:固定资产减值准备

解析
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