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  3. A股份有限公司为上市公司(以下简称A公司)，主要从事通讯设备的生产和销售，为B会计师事务所的常年审计客户。甲注册会计师作为A公司2015年度财务报表审计项目合伙人，于2015年12月1日至15日对A公司销售与收款循环的业务流程进行了解和测试，并在相关审计工

A股份有限公司为上市公司(以下简称A公司)，主要从事通讯设备的生产和销售，为B会计师事务所的常年审计客户。甲注册会计师作为A公司2015年度财务报表审计项目合伙人，于2015年12月1日至15日对A公司销售与收款循环的业务流程进行了解和测试，并在相关审计工

admin2017-04-17  28
问题 A股份有限公司为上市公司(以下简称A公司)，主要从事通讯设备的生产和销售，为B会计师事务所的常年审计客户。甲注册会计师作为A公司2015年度财务报表审计项目合伙人，于2015年12月1日至15日对A公司销售与收款循环的业务流程进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录．部分内容如下：
  (1)在财务部设置合同管理岗位，且合同审批为事后进行。销售业务员在合同上签字盖章并生效后送交相关人员进行审批。
  (2)根据管理层批准的顾客订单，销售部门员工A编制预先连续编号、一式三联的销售单，经销售经理B审批赊销额度后，将第一联送仓库作为发货的授权依据；第二联销售部门留存；第j联交由财务部。
  (3)客户凭发货通知单进行提货时，未在相关单据上签名，或承运公司将货物送达后无客户的签收单返回公司。
  (4)“应收账款账龄分析计算机系统”由信息部门负责维护管理，财务部门相关人员负责录入与应收账款相关的基础数据，为便于更正录入的财务数据的差错，信息部门拥有独立修改数据的权限。
  要求：
根据上述资料，代注册会计师逐项指出存在的业务流程层面的缺陷，并针对缺陷提出审计建议。
选项
答案 事项(1)缺陷：没有独立第三方对合同管理进行监督与控制。 建议：在合同签订前履行审批手续，采取《合同签约申报表》方式进行，对特殊情况可事后补办该手续。审批手续办理后，合同管理员应及时跟进合同原件的返回，并对已签订的合同与申报表的内容进行核实。 事项(2)缺陷：没有设置独立的赊销审批部门。 建议：由独立的信用管理部门进行赊销审批。 事项(3)缺陷：没有相关人员签收，不利于事后监督审核。 建议：涉及货物所有权转移或责任划分时均应由接收人进行签收，并将返回的签收单附于出库单后。 事项(4)缺陷：信息部门拥有独立修改数据的权限可能导致数据错误修改，降低分析结果的可靠性。 建议：取消信息部门修改数据的权限。
解析
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