某工业企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2017年企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。 (2)发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5．

admin2018-09-12 68

问题某工业企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2017年企业有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。
(2)发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5．6万元。
(3)发生销售费用38万元，全部为广告费。
(4)发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6％)。
(5)发生管理费用26万元。其中含业务招待费l0万元，为股东支付的商业保险费5万元。
(6)“营业外支出”账户记载金额33．52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金29．52万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
计算2017年企业所得税税前准予扣除的管理费用。

选项

答案2017年企业所得税税前准予扣除的管理费用：业务招待费扣除限额：10×60％=6(万元)。扣除最高限额=230×0．5％：1．15(万元)。业务招待费准予扣除1．15万元。为股东支付的商业保险费不得扣除。所以管理费用可以税前扣除额=26－(10－1．15) －5=12．15(万元)。

解析

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某有限责任公司2013年的工资薪金总额为950万元，支出的职工福利费为150万元，在计算该公司2013年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。()

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