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  3. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，退税率为10％。2020年12月的生产经营情况如下： (1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款600万元、税额78万元，材料、燃料已验收入库。 (2)外购动力取得增值税专用发票

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，退税率为10％。2020年12月的生产经营情况如下： (1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款600万元、税额78万元，材料、燃料已验收入库。 (2)外购动力取得增值税专用发票

admin2022-04-19  36
问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，退税率为10％。2020年12月的生产经营情况如下：
(1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款600万元、税额78万元，材料、燃料已验收入库。
(2)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、税额19．5万元，其中20％用于企业新建职工活动中心工程。
(3)以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额3．9万元。支付加工货物的运输费用不含税金额1万元并取得运输公司开具的增值税专用发票。
(4)内销货物取得不含税销售额400万元，支付销售货物运输费用不含税金额18万元并取得运输公司开具的增值税专用发票。
(5)出口销售货物取得销售额600万元。要求：根据上述资料，采用“免、抵、退”法计算该企业2020年12月：
(1)免抵退税额；
(2)应退增值税；
(3)免抵税额；
(4)留抵增值税税额。
选项
答案(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(13％-10％)=18(万元) 进项税额=78+19．5×(1-20％)+(3．9+1×9％)+18×9％=99．21(万元) 应纳税额=400×13％-(99．21-18)=-29．21(万元) 出口货物“免、抵、退”税额=600×10％=60(万元) (2)应退税额=29．21(万元) (3)免抵税额=60-29．21=30．79(万元) (4)留抵下月抵扣税额=0
解析 免抵退税的计算是增值税计算性题目中的一个难点，做这类题目时按照教材中例题的步骤进行计算。
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