某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,退税率为10%。2020年12月的生产经营情况如下: (1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票,注明支付价款600万元、税额78万元,材料、燃料已验收入库。 (2)外购动力取得增值税专用发票

admin2022-04-19  23

问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,退税率为10%。2020年12月的生产经营情况如下:
(1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票,注明支付价款600万元、税额78万元,材料、燃料已验收入库。
(2)外购动力取得增值税专用发票,注明支付价款150万元、税额19.5万元,其中20%用于企业新建职工活动中心工程。
(3)以外购原材料80万元委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税税额3.9万元。支付加工货物的运输费用不含税金额1万元并取得运输公司开具的增值税专用发票。
(4)内销货物取得不含税销售额400万元,支付销售货物运输费用不含税金额18万元并取得运输公司开具的增值税专用发票。
(5)出口销售货物取得销售额600万元。要求:根据上述资料,采用“免、抵、退”法计算该企业2020年12月:
(1)免抵退税额;
(2)应退增值税;
(3)免抵税额;
(4)留抵增值税税额。

选项

答案(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(13%-10%)=18(万元) 进项税额=78+19.5×(1-20%)+(3.9+1×9%)+18×9%=99.21(万元) 应纳税额=400×13%-(99.21-18)=-29.21(万元) 出口货物“免、抵、退”税额=600×10%=60(万元) (2)应退税额=29.21(万元) (3)免抵税额=60-29.21=30.79(万元) (4)留抵下月抵扣税额=0

解析 免抵退税的计算是增值税计算性题目中的一个难点,做这类题目时按照教材中例题的步骤进行计算。
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