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本量利分析、利润敏感分析与短期经营决策的综合 甲公司是一家空气净化器制造企业，共设三个生产部门，分别生产X、Y、Z三种空气净化器，最近几年该行业市场需求变化较大，公司正进行生产经营的调整和决策。 公司预计2021年X净化器销量3万台，单位售

admin2022-08-30  78
问题 本量利分析、利润敏感分析与短期经营决策的综合
    甲公司是一家空气净化器制造企业，共设三个生产部门，分别生产X、Y、Z三种空气净化器，最近几年该行业市场需求变化较大，公司正进行生产经营的调整和决策。
    公司预计2021年X净化器销量3万台，单位售价10000元，单位变动成本6000元，固定成本3375万元；Y净化器销量3万台，单位售价6000元，单位变动成本3000元，固定成本2025万元；Z净化器销量4万台，单位售价3000元，单位变动成本2625元，固定成本1350万元。总部管理费用4500万元，按预测的营业收入比例分摊给X、Y、Z三种净化器的生产部门。假设单位变动成本、固定成本保持不变。
    要求：
基于上一问的要求的单位售价、单位变动成本、固定成本和销量，分别计算在这些参数增长10％时营业利润对各参数的敏感系数，然后按营业利润对这些参数的敏感程度进行排序，并指出对营业利润而言哪些参数是敏感因素。
选项
答案固定成本总额=3375+2025+1350+5250=12000(万元) ①单价增长10％： 新利润=(9875×1．1-6000)×6-12000=17175(万元) 单价敏感系数=[(17175-11250)／11250]／10％=5．27 或：=9875×6／11250=5．27 ②单位变动成本增长10％： 新利润=(9875-6000×1．1)×6-12000=7650(万元) 单位变动成本敏感系数=[(7650-11250)／11250]／10％=-3．2 或：=-6000×6／11250=-3．2 ③固定成本增长10％： 新利润=(9875-6000)×6-12000×1．1=10050(万元) 固定成本敏感系数=[(10050-11250)／11250]／10％=-1．07 或：=-12000／11250=-1．07 ④销量增长10％： 新利润=(9875-6000)×6×1．1-12000=13575(万元) 销量敏感系数=[(13575-11250)／11250]／10％=2．07 或：=(9875-6000)×6／11250=2．07 敏感程度由大到小的顺序是：单价、单位变动成本、销售、固定成本。
解析
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