2013年6月某县某企业将厂房对外出售取得收入1000万元，已知该厂房是企业在2006年12月自建完工投入使用，厂房原值1200万元，税法与会计中均按照20年计提折旧，假设无残值，厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加

admin2013-02-14 44

问题 2013年6月某县某企业将厂房对外出售取得收入1000万元，已知该厂房是企业在2006年12月自建完工投入使用，厂房原值1200万元，税法与会计中均按照20年计提折旧，假设无残值，厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则下列会计处理中正确的有( )。

选项 A、借：固定资产清理　　　　810万
　　　　　累计折旧　　　　　　390万
　　　　　贷：固定资产　　　　　　1200万
B、借：银行存款　　　　　　　1000万
　　　　　贷：营业外收入　　　　　　1000万
C、借：固定资产清理　　　　　　　　　　10万
　　　　　贷：应交税费一应交营业税　　　　　10万
D、借：固定资产清理　　　　　　135万
　　　　　贷：营业外收入　　　　　　　135万
E、借：固定资产清理　　　　　　　　　　50万
　　　　　贷：应交税费一应交营业税　　　　　50万

答案A,D,E

解析截至2013年6月，企业计提的折旧=1200÷20×6．5=390(万元)
应纳的营业税=1000×5％=50(万元)
涉及的会计分录：
　　借：固定资产清理　　　　810万
　　　　累计折旧　　　　　　390万
　　　　贷：固定资产　　　　　　1 200万
　　借：银行存款　　　　　　1000万
　　　　贷：固定资产清理　　　　1000万
　　借：固定资产清理　　　　　50万
　　　　贷：应交税费一应交营业税　50万
　　借：固定资产清理　　　　　5万
　　　　贷：银行存款　　　　　　　5万
　　借：固定资产清理　　　　135万
　　　贷：营业外收入　　　　　　 135万

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