某制药厂(一般纳税人)主要生产各类应税和免税药品。 2008年12月发生如下经济业务: (1)12月份销售应税药品,收到货款200000元(含税),由本厂运输部门运输,收到运费3400元;销售免税药品,收到货款150000元,支付代垫运费340

admin2013-06-11  19

问题 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类应税和免税药品。
   2008年12月发生如下经济业务:
   (1)12月份销售应税药品,收到货款200000元(含税),由本厂运输部门运输,收到运费3400元;销售免税药品,收到货款150000元,支付代垫运费3400元;
   (2)12月份外购生产应税产品的原材料,取得增值税专用发票注明销售额88235.29,税额15000元,已验收入库。支付运费1200元,其中运费900元,公路建设基金100元,装卸费200元;
   (3)购入检测设备一台,取得增值税专用发票注明销售额75000元,税额12750元;支付运费1200元,其中运费900元,公路建设基金80元,装卸费220元。
   2009年1月发生如下经济业务:
   (1)1月份销售免税药品一批,价款150000元;
   (2)1月份免税产品生产车间领用上月购入的生产应税产品的一部分原料;
   (3)1月份销售应税药品开具增值税专用发票上注明销售额600000元;
   (4)1月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明销售额50000元,税款8500元;没收逾期包装物押金5000元;支付产品说明书加工费2000元,取得专用发票上注明税款340元;
   (5)1月初转让2008年3月购入的设备一台,账面原值48000元,已提折旧2000元,取得价款50000元。
   要求:根据上述资料,2008年12月和2009年1月应纳增值税税额。(上述业务均已取得合法凭证,有关涉税凭证已经税务机关认证)

选项

答案(1)该厂2008年12月份增值税销项税额: 增值税销项税额=[(200000+3400)÷(1+17%)]×17%=29553.85(元) 增值税进项税额=15000+(900+100)×7%=15070(元) 应纳增值税税额=29553.85-15070=14483.85(元) (2)该厂2009年1月份增值税销项税额增值税销项税额=[600000+5000÷(1+17%)]×17%=102726.50(元) 增值税进项税额=8500+340-15070×150000÷(600000+150000)=5826(元) 应纳增值税税额=102726.50-5826+50000÷(1+4%)×10%×50%=97862.04(元) 由于2008年12月31日前,购入固定资产不得抵扣增值税,所以基数中不含这部分销售额。2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。

解析
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